fbpx
Size of letters 1x
Site color
Image
Additionally
Line height
Letter spacing
Font
Embedded items (videos, maps, etc.)
 

Tax Digest Grant Thornton (Ukraine) No. 2, 2019

06/ 02/ 2019
  Акцизний податок. Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів» №2628-VIII від 23 листопада 2018 року (далі – Закон) було внесено значні зміни у частині акцизного податку. Нижче наведено огляд частини основних нововведень, що передбачені Законом. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів» № 2628-VIII від 23.11.2018 року. Платники та обєкт оподаткування акцизним податком З 1 липня 2019 року до платників акцизного податку будуть відносити осіб, які реалізують спирт етиловий, а також юридичних осіб, що  ведуть облік результатів діяльності за договором про  спільну  діяльність без створення юридичної особи (пп.212.1.15). За новою редакцією пп. 213.1.12, з 1 липня 2019 року обєктом  оподаткування  є  операції  з  реалізації з акцизного складу/акцизного складу пересувного будь-яких обсягів пального або спирту етилового понад обсяги, що: отримані з інших акцизних складів/акцизних складів пересувних, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН; ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією; вироблені    в    Україні,    реалізація     яких     є     обєктом     оподаткування     відповідно до пп. 213.1.1 ПКУ, або не підлягає оподаткуванню, або звільняється від оподаткування,  або оподатковується на умовах, встановлених ст. 229 ПКУ, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН. Акцизний склад У пп. 14.1.6 вказано нове визначення акцизного складу.  З  1  липня 2019 року, акцизний склад для: Спирту етилового, горілки та  лікеро-горілчаних  виробів– це спеціально обладнані приміщення  на  обмеженій території, розташовані на митній території України; Пального – це приміщення або територія на митній  території України. Визначено, що не є акцизним складом: приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для деяких операцій з горілкою та лікеро- горілчаними виробами, відвантажених з акцизного складу; паливний бак як ємність для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі або технічному обладнанні, пристрої. Також окремо для платників та неплатників єдиного податку 4-ї групи (далі – ЄП  4-ї  групи),  визначено які паливні склади не є акцизними. Приміщення або територія окремого складу не є акцизним складом, якщо: загальна місткість ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального на кожному окремому складі не більше 200 м3 для кожного приміщення або території – для неплатників ЄП 4-ї групи; обсяги отримання пального протягом календарного року, без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії, не більше: 1000 м3 – для неплатників ЄП  4-ї  групи,  10000  м3 – для платників ЄП 4-ї групи; пальне використовується виключно для потреб власного споживання та не здійснюються операції з реалізації та зберігання пального іншим особам. Пересувний акцизний склад З 1 липня 2019 року буде введено нове поняття «пересувний акцизний склад», що визначається як транспортний засіб (автомобільний, залізничний, морський, річковий, повітряний, магістральний трубопровід), на якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий на митній території України (пп.14.1.61). Транспортний засіб є пересувним акцизним складом протягом періоду його використання для: переміщення в ньому митною територією України пального або спирту етилового, що реалізується (крім пального або спирту етилового, що переміщується митною територією України прохідним транзитом або внутрішнім транзитом, визначеним пп. а п. 2 ч. 2 ст. 91 МКУ); зберігання в ньому пального або спирту етилового на митній території України; ввезення пального або спирту етилового на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених ст. 229 ПКУ. Пересувним акцизним складом не є транспортний засіб, що використовується суб’єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, для переміщення на митній території України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання  чи промислової переробки. Розпорядник акцизного складу Відтепер у понятті «розпорядник акцизного складу» не зазначаються операції з пальним виключно для потреб власного споживання пального (пп.14.1.224). У пп.14.1.2241 вказано визначення нового поняття «розпорядник акцизного складу пересувного» - це субєкт господарювання-  платник акцизного податку, який є власником пального або здійснює діяльність з виробництва спирту етилового та який з використанням транспортного засобу незалежно від того, кому належить такий транспортний засіб: реалізує або зберігає пальне або спирт етиловий; ввозить пальне на митну територію Україні, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених ст. 229 ПКУ. Не є розпорядником акцизного складу пересувного субєкт господарювання (перевізник, експедитор), який здійснює транспортування пального або спирту етилового. *** Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо. Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства. Наші контакти: + 380 44 484 33 64 [email protected]

Акцизний податок

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів»

№2628-VIII від 23 листопада 2018 року (далі – Закон) було внесено значні зміни у частині акцизного податку. Нижче наведено огляд частини основних нововведень, що передбачені Законом.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів» № 2628-VIII від 23.11.2018 року.

Платники та об’єкт оподаткування акцизним податком

З 1 липня 2019 року до платників акцизного податку будуть відносити осіб, які реалізують спирт етиловий, а також юридичних осіб, що  ведуть облік результатів діяльності за договором про  спільну  діяльність без створення юридичної особи (пп.212.1.15).

За новою редакцією пп. 213.1.12, з 1 липня 2019 року об’єктом  оподаткування  є  операції  з  реалізації з акцизного складу/акцизного складу пересувного будь-яких обсягів пального або спирту етилового понад обсяги, що:

  • отримані з інших акцизних складів/акцизних складів пересувних, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН;
  • ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;
  • вироблені    в    Україні,    реалізація     яких     є     об’єктом     оподаткування     відповідно до пп. 213.1.1 ПКУ, або не підлягає оподаткуванню, або звільняється від оподаткування,  або оподатковується на умовах, встановлених ст. 229 ПКУ, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН.

Акцизний склад

У пп. 14.1.6 вказано нове визначення акцизного складу.  З  1  липня 2019 року, акцизний склад для:

  • Спирту етилового, горілки та  лікеро-горілчаних  виробів– це спеціально обладнані приміщення  на  обмеженій території, розташовані на митній території України;
  • Пального – це приміщення або територія на митній  території України.

Визначено, що не є акцизним складом:

  • приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для деяких операцій з горілкою та лікеро- горілчаними виробами, відвантажених з акцизного складу;
  • паливний бак як ємність для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі або технічному обладнанні, пристрої.

Також окремо для платників та неплатників єдиного податку 4-ї групи (далі – ЄП  4-ї  групи),  визначено які паливні склади не є акцизними. Приміщення або територія окремого складу не є акцизним складом, якщо:

  • загальна місткість ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального на кожному окремому складі не більше 200 м3 для кожного приміщення або території – для неплатників ЄП 4-ї групи;
  • обсяги отримання пального протягом календарного року, без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії, не більше: 1000 м3 – для неплатників ЄП  4-ї  групи,  10000  м3 – для платників ЄП 4-ї групи;
  • пальне використовується виключно для потреб власного споживання та не здійснюються операції з реалізації та зберігання пального іншим особам.

Пересувний акцизний склад

З 1 липня 2019 року буде введено нове поняття «пересувний акцизний склад», що визначається як транспортний засіб (автомобільний, залізничний, морський, річковий, повітряний, магістральний трубопровід), на якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий на митній території України (пп.14.1.61).

Транспортний засіб є пересувним акцизним складом протягом періоду його використання для:

  • переміщення в ньому митною територією України пального або спирту етилового, що реалізується (крім пального або спирту етилового, що переміщується митною територією України прохідним транзитом або внутрішнім транзитом, визначеним пп. “а” п. 2 ч. 2 ст. 91 МКУ);
  • зберігання в ньому пального або спирту етилового на митній території України;
  • ввезення пального або спирту етилового на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених ст. 229 ПКУ.

Пересувним акцизним складом не є транспортний засіб, що використовується суб’єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, для переміщення на митній території України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання  чи промислової переробки.

Розпорядник акцизного складу

Відтепер у понятті «розпорядник акцизного складу» не зазначаються операції з пальним виключно для потреб власного споживання пального (пп.14.1.224).

У пп.14.1.2241 вказано визначення нового поняття «розпорядник акцизного складу пересувного» – це суб’єкт господарювання-  платник акцизного податку, який є власником пального або здійснює діяльність з виробництва спирту етилового та який з використанням транспортного засобу незалежно від того, кому належить такий транспортний засіб:

  • реалізує або зберігає пальне або спирт етиловий;
  • ввозить пальне на митну територію Україні, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених ст. 229 ПКУ.

Не є розпорядником акцизного складу пересувного суб’єкт господарювання (перевізник, експедитор), який здійснює транспортування пального або спирту етилового.

***

Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо.

Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства.

Наші контакти:

+ 380 44 484 33 64
[email protected]

If you have found a spelling error, please, notify us by selecting that text and pressing Ctrl+Enter.

Start
in the Telegram bot
Read articles. Share in social networks

Spelling error report

The following text will be sent to our editors: