Відновлення податкових перевірок: кому приготуватись?

20/ 10/ 2023

Юлія Щербак. Бухгалтер компанії Accountor Ukraine З 01.08.2023 року набув чинності Закон України № 3219-IX, яким внесено ряд змін до Податкового кодексу України щодо проведення податкових перевірок - планових та позапланових. У цій статті розглянемо, хто повинен бути готовим до візиту представників податкової служби, та про які важливі нововведення мають знати платники податків. Документальні позапланові перевірки. Однією з ключових змін стало часткове скасування мораторію на документальні позапланові перевірки. Зміна, яка стосується позапланових перевірок, полягає у суттєвому розширенні підстав для проведення цього виду перевірок. З серпня 2023 року до припинення або після скасування воєнного стану на території України, такі перевірки можуть проводитись або на звернення платника податків, або - з підстав, визначених Податковим кодексом України (далі - ПКУ), а саме: якщо отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів представництвами; у разі не подання в строк звітності у частині контролю за трансфертним ціноутворенням; якщо обставини не було досліджено під час першої перевірки, та їх обєктивний розгляд неможливий без проведення перевірки; у разі реорганізації юридичної особи або закриття ФОП; у разі відшкодування з бюджету ПДВ/відємне значення ПДВ, що більше 100 тис. грн; якщо подано скаргу на покупця щодо ненадання податкових чи акцизних накладних; у разі необхідності перевірки податковим органом вищого рівня висновків перевірки, яку було проведено контролюючим органом нижчого рівня; щодо операцій за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній; у разі отримання інформації від міжнародних органів щодо порушень податкового законодавства; у разі ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво без взяття на податковий облік; якщо є інформація про порушення валютного законодавства (в частині дотримання граничних строків надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом). щодо платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), а також щодо платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги. Кого не перевірятимуть?. Незважаючи на відновлення перевірок, податкові органи не можуть проводити перевірки для таких субєктів: Платників єдиного податку І-ї та ІІ-ї груп до 01.08.2024 року. Юридичних та фізичних осіб-підприємців, чиї обєкти оподаткування або обєкти, пов’язані з оподаткуванням, мають офіційне місцезнаходження на тимчасово окупованій території, території активних бойових дій чи можливих бойових дій - до закінчення окупації, припинення бойових дій або зміни місцезнаходження. Планові перевірки: що нового?. Що стосується документальних планових перевірок, тимчасові додаткові правила проведення таких перевірок визначено у новому п. 69.35 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. До плану-графіку проведення планових перевірок зможуть включити тих платників: які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції; які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес); які надають фінансові, платіжні послуги; інші платники, які, на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, мають один із таких ризиків: рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі; рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі; дебіторська заборгованість перевищує кредиторську у понад 2 рази; загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови, що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше; нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою - доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати за підприємствами відповідної галузі у відповідному регіоні. Будьте пильні!. Важливо щомісяця перевіряти план-графік перевірок , щоб вчасно дізнатися про візит інспекторів. Варто звернути увагу і на те, що план-графік проведення перевірок на 2024 рік складатиметься з урахуванням даних «позитивної динаміки» 9-місячного періоду 2023 року, тому є додатковий стимул переконатися, що звітність Вашої компанії правильна, виплачувати прозоро високі зарплати працівникам та слідкувати за прибутковістю компанії, адже податкова аналізує, чи Ви сплатили податок на прибуток у сумі не менше, ніж конкуренти. Для решти платників податків продовжує діяти мораторій. Якщо перевірки не уникнути, до неї треба готуватися. Наші експерти допоможуть проаналізувати діяльність Вашої компанії, виправити помилки та усунути недоліки. А про те, як саме підготуватись до перевірки і на що звернути увагу, розкажемо незабаром у наступній статті. Підписуйтесь на сторінки Accountor Ukraine у Facebook та LinkedIn, щоб завжди бути в курсі актуальних бізнес-новин!

Юлія Щербак

Бухгалтер компанії Accountor Ukraine

З 01.08.2023 року набув чинності Закон України № 3219-IX, яким внесено ряд змін до Податкового кодексу України щодо проведення податкових перевірок – планових та позапланових. У цій статті розглянемо, хто повинен бути готовим до візиту представників податкової служби, та про які важливі нововведення мають знати платники податків.

Документальні позапланові перевірки

Однією з ключових змін стало часткове скасування мораторію на документальні позапланові перевірки. Зміна, яка стосується позапланових перевірок, полягає у суттєвому розширенні підстав для проведення цього виду перевірок.

З серпня 2023 року до припинення або після скасування воєнного стану на території України, такі перевірки можуть проводитись або на звернення платника податків, або – з підстав, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ), а саме:

якщо отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів представництвами;
у разі не подання в строк звітності у частині контролю за трансфертним ціноутворенням;
якщо обставини не було досліджено під час першої перевірки, та їх об’єктивний розгляд неможливий без проведення перевірки;
у разі реорганізації юридичної особи або закриття ФОП;
у разі відшкодування з бюджету ПДВ/від’ємне значення ПДВ, що більше 100 тис. грн;
якщо подано скаргу на покупця щодо ненадання податкових чи акцизних накладних;
у разі необхідності перевірки податковим органом вищого рівня висновків перевірки, яку було проведено контролюючим органом нижчого рівня;
щодо операцій за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній;
у разі отримання інформації від міжнародних органів щодо порушень податкового законодавства;
у разі ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво без взяття на податковий облік;
якщо є інформація про порушення валютного законодавства (в частині дотримання граничних строків надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом).
щодо платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), а також щодо платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги.

Кого не перевірятимуть?

Незважаючи на відновлення перевірок, податкові органи не можуть проводити перевірки для таких суб’єктів:

Платників єдиного податку І-ї та ІІ-ї груп до 01.08.2024 року.
Юридичних та фізичних осіб-підприємців, чиї об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, мають офіційне місцезнаходження на тимчасово окупованій території, території активних бойових дій чи можливих бойових дій – до закінчення окупації, припинення бойових дій або зміни місцезнаходження.

Планові перевірки: що нового?

Що стосується документальних планових перевірок, тимчасові додаткові правила проведення таких перевірок визначено у новому п. 69.35 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. До плану-графіку проведення планових перевірок зможуть включити тих платників:

які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
які надають фінансові, платіжні послуги;
інші платники, які, на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, мають один із таких ризиків:

рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
дебіторська заборгованість перевищує кредиторську у понад 2 рази;
загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови, що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше;
нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою – доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати за підприємствами відповідної галузі у відповідному регіоні.

Будьте пильні!

Важливо щомісяця перевіряти план-графік перевірок , щоб вчасно дізнатися про візит інспекторів. Варто звернути увагу і на те, що план-графік проведення перевірок на 2024 рік складатиметься з урахуванням даних «позитивної динаміки» 9-місячного періоду 2023 року, тому є додатковий стимул переконатися, що звітність Вашої компанії правильна, виплачувати прозоро високі зарплати працівникам та слідкувати за прибутковістю компанії, адже податкова аналізує, чи Ви сплатили податок на прибуток у сумі не менше, ніж конкуренти.

Для решти платників податків продовжує діяти мораторій.

Якщо перевірки не уникнути, до неї треба готуватися. Наші експерти допоможуть проаналізувати діяльність Вашої компанії, виправити помилки та усунути недоліки. А про те, як саме підготуватись до перевірки і на що звернути увагу, розкажемо незабаром у наступній статті.

Підписуйтесь на сторінки Accountor Ukraine у Facebook та LinkedIn, щоб завжди бути в курсі актуальних бізнес-новин!