Яку систему оподаткування обирати з урахуванням специфіки роботи компанії? Обмеження спрощеної системи оподаткування

10/ 05/ 2021

Прослухати онлайн Зупинити   Тетяна Шеремет. Податковий експерт в Accountor Ukraine При відкритті бізнесу в Україні компанії часто звертають увагу на можливість реєстрації платником єдиного податку для зменшення податкового навантаження та спрощення введення обліку в цілому. Але чи у всіх випадках і для всіх компаній це рішення є ефективним? Розглянемо ключові розбіжності податкових систем: 1) Визначення бази оподаткування Спрощена система визначає за базу оподаткування  дохід, тобто виручку від реалізації товарів і послуг, яку платник єдиного податку отримує готівкою або безготівково за свої послуги передоплатою або постоплатою. В даному випадку можливий вибір відсоткової ставки – 5% або 3% (якщо компанія є платником ПДВ). Тобто незалежно  від понесених витрат і отримання прибутку від діяльності, компанія зобов’язана оплатити з находжень на розрахунковий рахунок  податок у розмірі 5%, або, у разі реєстрації платником ПДВ – 3%. На загальній системі база оподаткування – це прибуток за даними бухгалтерського обліку – саме прибуток, а не всі надходження. Прибуток розраховується як доходи мінус витрати, і застосовується ставка податку в розмірі 18%.  Компанії, які тільки починають свою діяльність, часто стикаються з перевищенням витрат над доходами, адже  стартап та ефективний запуск бізнесу передбачають великі капіталовкладення. 2) Бартерні операції, взаємозаліки На загальній системі дозволені бартери і взаємозаліки. На спрощеній системі оподаткування дозволена тільки готівкова та безготівкова форма розрахунків. 3) Максимальна річна сума доходу На загальній системі оподаткування немає обмежень у виручці. На спрощеній системі оподаткування обмеження в доході визначається у розмірі 1167 МЗП, що станом на 01.01.2021 становить 7 002 000 грн. У разі перевищення отриманого доходу передбачено примусовий перехід на загальну систему оподаткування. Також при переході на загальну систему оподаткування виникають спірні моменти у визнанні доходів. Адже, якщо дохід оплачений, але не реалізований в період перебування на спрощеній системі оподаткування, він включається в дохід в період реалізації на загальній системі оподаткування згідно з  правилами П(С)БО – тобто, виникає ризик подвійного оподаткування. 4) Обмеження у видах діяльності При використанні спрощеної системи оподаткування є певні обмеження: існує визначений перелік видів діяльності, які заборонені на єдиному податку – наприклад, торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами, діяльність страхових агентів і брокерів, діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту. 5) Обмеження внесків у статутний капітал У статутному капіталі сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, не повинна перевищувати 25 %. Тобто, якщо засновник є нерезидентом, компанія автоматично не може обрати спрощену систему оподаткування. З вищенаведеного випливає, що перебування на  єдиному податку може бути вигідне для високорентабельних підприємств, доходи яких значно перевищують понесені витрати. Отже, якщо при відкритті компанії ви плануєте мінімальні вкладення, але високі доходи, є сенс звернути увагу на спрощену систему оподаткування, якщо плановий річний дохід не перевищуватиме 7 млн грн. Загальна система оподаткування, навпаки, вигідна для підприємств з невисокою рентабельністю та підприємств, які для початку ефективної діяльності мають понести відчутні витрати – відкрити виробництво, найняти персонал, закупити основні засоби , адже сума податку при таких результатах діяльності буде мінімальною. Прийняте рішення щодо обрання системи оподаткування має бути зважене і прораховане, виходячи з планового обсягу реалізації та відповідного виду діяльності. Фахівці Accountor Ukraine допоможуть зробити правильний вибір системи оподаткування з урахуванням особливостей Вашого бізнесу.

Тетяна Шеремет

Податковий експерт в Accountor Ukraine

При відкритті бізнесу в Україні компанії часто звертають увагу на можливість реєстрації платником єдиного податку для зменшення податкового навантаження та спрощення введення обліку в цілому. Але чи у всіх випадках і для всіх компаній це рішення є ефективним?

Розглянемо ключові розбіжності податкових систем:

1) Визначення бази оподаткування

Спрощена система визначає за базу оподаткування  дохід, тобто виручку від реалізації товарів і послуг, яку платник єдиного податку отримує готівкою або безготівково за свої послуги передоплатою або постоплатою. В даному випадку можливий вибір відсоткової ставки – 5% або 3% (якщо компанія є платником ПДВ). Тобто незалежно  від понесених витрат і отримання прибутку від діяльності, компанія зобов’язана оплатити з находжень на розрахунковий рахунок  податок у розмірі 5%, або, у разі реєстрації платником ПДВ – 3%.

На загальній системі база оподаткування – це прибуток за даними бухгалтерського обліку – саме прибуток, а не всі надходження. Прибуток розраховується як доходи мінус витрати, і застосовується ставка податку в розмірі 18%.

 Компанії, які тільки починають свою діяльність, часто стикаються з перевищенням витрат над доходами, адже  стартап та ефективний запуск бізнесу передбачають великі капіталовкладення.

2) Бартерні операції, взаємозаліки

• На загальній системі дозволені бартери і взаємозаліки.
• На спрощеній системі оподаткування дозволена тільки готівкова та безготівкова форма розрахунків.

3) Максимальна річна сума доходу

• На загальній системі оподаткування немає обмежень у виручці.
• На спрощеній системі оподаткування обмеження в доході визначається у розмірі 1167 МЗП, що станом на 01.01.2021 становить 7 002 000 грн.

У разі перевищення отриманого доходу передбачено примусовий перехід на загальну систему оподаткування. Також при переході на загальну систему оподаткування виникають спірні моменти у визнанні доходів. Адже, якщо дохід оплачений, але не реалізований в період перебування на спрощеній системі оподаткування, він включається в дохід в період реалізації на загальній системі оподаткування згідно з  правилами П(С)БО – тобто, виникає ризик подвійного оподаткування.

4) Обмеження у видах діяльності

При використанні спрощеної системи оподаткування є певні обмеження: існує визначений перелік видів діяльності, які заборонені на єдиному податку – наприклад, торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами, діяльність страхових агентів і брокерів, діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту.

5) Обмеження внесків у статутний капітал

У статутному капіталі сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, не повинна перевищувати 25 %. Тобто, якщо засновник є нерезидентом, компанія автоматично не може обрати спрощену систему оподаткування.

З вищенаведеного випливає, що перебування на  єдиному податку може бути вигідне для високорентабельних підприємств, доходи яких значно перевищують понесені витрати. Отже, якщо при відкритті компанії ви плануєте мінімальні вкладення, але високі доходи, є сенс звернути увагу на спрощену систему оподаткування, якщо плановий річний дохід не перевищуватиме 7 млн грн.

Загальна система оподаткування, навпаки, вигідна для підприємств з невисокою рентабельністю та підприємств, які для початку ефективної діяльності мають понести відчутні витрати – відкрити виробництво, найняти персонал, закупити основні засоби , адже сума податку при таких результатах діяльності буде мінімальною.

Прийняте рішення щодо обрання системи оподаткування має бути зважене і прораховане, виходячи з планового обсягу реалізації та відповідного виду діяльності.

Фахівці Accountor Ukraine допоможуть зробити правильний вибір системи оподаткування з урахуванням особливостей Вашого бізнесу.