Президент підписав Закон щодо плану дій BEPS

25/ 05/ 2020

Прослухати онлайн Зупинити   21 травня 2020 року Президент України підписав Закон України Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві (Закон). Станом на зараз очікується офіційне опублікування Закону. Нагадаємо, що 16 січня 2020 року Верховна Рада України прийняла Закон, який запроваджує низку фундаментальних змін в українське податкове законодавство. Ці нові правила основним чином спрямовані на боротьбу з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування, а найбільш значимі нововведення та зміни стосуються: правил КІК (запроваджують оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній для українських контролюючих осіб); постійних представництв (ПП) (визначення ПП розширено відповідно до Заходу 7 Плану дій BEPS; оподаткування ПП відбуватиметься згідно з Authorized OECD Approach (Авторизований підхід ОЕСР), що передбачає, зокрема, застосування методів трансфертного ціноутворення для визначення обсягу такого прибутку ПП); податку на прибуток підприємств (внесення змін щодо обмеження на віднесення процентів до складу витрат та тесту ділової мети); податку з доходів нерезидентів (запровадження тесту основної мети, розширення визначення бенефіціарного власника, оподаткування прибутку від відчуження інвестиційних активів, запровадження концепції конструктивних дивідендів); трансфертного ціноутворення (ТЦУ) (запровадження трирівневого підходу щодо звітності з ТЦУ); податку на доходи фізичних осіб (оподаткування іноземного інвестиційного прибутку); адміністрування податків (податкові перевірки, штрафи за податкові правопорушення). Після його офіційного оприлюднення Закон набере чинності: (i) з дня, наступного за днем його опублікування - в основній частині, зокрема щодо змін, що стосуються оподаткування постійних представництв, тесту основної мети, визначення бенефіціарного власника, оподаткування іноземного інвестиційного прибутку податком на доходи фізичних осіб, положень щодо ТЦУ та податкових перевірок; (ii) з 1 липня 2020 року - в частині змін щодо оподаткування прибутку від відчуження інвестиційних активів; (iii) з 1 січня 2021 року - в частині змін щодо правил КІК, обмеження на віднесення процентів до складу витрат, конструктивних дивідендів. Разом з тим, враховуючи, що Закон підписано 21 травня 2020 року, деякі його положення можуть потребувати відтермінування, як то: безподаткова ліквідація для цілей КІК, вимоги щодо документації для цілей КІК, тощо. Відтак, видається обґрунтованим очікувати на додаткові зміни до законодавства з цього приводу. Крім того, Президент звернувся до Кабінету Міністрів з пропозиціями напрацювати зміни, спрямовані на вдосконалення Закону, зокрема щодо правил КІК, забезпечення захисту даних та інформації, задекларованих платниками податків та отриманих від компетентних органів іноземних держав, тощо. Президент також запропонував Кабінету Міністрів розробити та внести до парламенту законопроект щодо одноразового декларування (податкова амністія) протягом наступних трьох місяців. Більше деталей про Закон щодо плану дій BEPS за посиланням. Надалі ми опублікуємо більш детальний огляд основних нововведень, передбачених Законом. Додаткова інформація Такі ПОВІДОМЛЕННЯ видаються для інформування клієнтів Бейкер Макензі” та інших зацікавлених осіб про розвиток законодавства, що може вплинути на них чи іншим чином їх зацікавити. Вищевикладені коментарі не є юридичною порадою чи позицією та не мають розглядатися як такі, що замінюють окрему пораду у конкретній справі. За додатковою інформацією, будь ласка, звертайтеся до: Геннадія Войціцького Партнера Baker McKenzie Юрія Цвєткова Радника Baker McKenzie

21 травня 2020 року Президент України підписав Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві” (“Закон”). Станом на зараз очікується офіційне опублікування Закону.

Нагадаємо, що 16 січня 2020 року Верховна Рада України прийняла Закон, який запроваджує низку фундаментальних змін в українське податкове законодавство. Ці нові правила основним чином спрямовані на боротьбу з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування, а найбільш значимі нововведення та зміни стосуються:

• правил КІК (запроваджують оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній для українських “контролюючих” осіб);
• постійних представництв (“ПП”) (визначення ПП розширено відповідно до Заходу 7 Плану дій BEPS; оподаткування ПП відбуватиметься згідно з Authorized OECD Approach (Авторизований підхід ОЕСР), що передбачає, зокрема, застосування методів трансфертного ціноутворення для визначення обсягу такого прибутку ПП);
• податку на прибуток підприємств (внесення змін щодо обмеження на віднесення процентів до складу витрат та тесту ділової мети);
• податку з доходів нерезидентів (запровадження тесту основної мети, розширення визначення “бенефіціарного власника”, оподаткування прибутку від відчуження інвестиційних активів, запровадження концепції “конструктивних дивідендів”);
• трансфертного ціноутворення (ТЦУ) (запровадження трирівневого підходу щодо звітності з ТЦУ);
• податку на доходи фізичних осіб (оподаткування іноземного інвестиційного прибутку);
• адміністрування податків (податкові перевірки, штрафи за податкові правопорушення).

Після його офіційного оприлюднення Закон набере чинності:

(i) з дня, наступного за днем його опублікування – в основній частині, зокрема щодо змін, що стосуються оподаткування постійних представництв, тесту основної мети, визначення “бенефіціарного власника”, оподаткування іноземного інвестиційного прибутку податком на доходи фізичних осіб, положень щодо ТЦУ та податкових перевірок;

(ii) з 1 липня 2020 року – в частині змін щодо оподаткування прибутку від відчуження інвестиційних активів;

(iii) з 1 січня 2021 року – в частині змін щодо правил КІК, обмеження на віднесення процентів до складу витрат, “конструктивних дивідендів”.

Разом з тим, враховуючи, що Закон підписано 21 травня 2020 року, деякі його положення можуть потребувати відтермінування, як то: “безподаткова” ліквідація для цілей КІК, вимоги щодо документації для цілей КІК, тощо. Відтак, видається обґрунтованим очікувати на додаткові зміни до законодавства з цього приводу.

Крім того, Президент звернувся до Кабінету Міністрів з пропозиціями напрацювати зміни, спрямовані на вдосконалення Закону, зокрема щодо правил КІК, забезпечення захисту даних та інформації, задекларованих платниками податків та отриманих від компетентних органів іноземних держав, тощо.

Президент також запропонував Кабінету Міністрів розробити та внести до парламенту законопроект щодо одноразового декларування (податкова амністія) протягом наступних трьох місяців.

Більше деталей про Закон щодо плану дій BEPS за посиланням.

Надалі ми опублікуємо більш детальний огляд основних нововведень, передбачених Законом.

Додаткова інформація