Податкова реформа 2020. Збільшення штрафів

26/ 06/ 2020

Тетяна Шеремет. Податковий експерт в Accountor Ukraine Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві” (далі - “Закон №466“) набрав чинності 23.05.2020 р. Звичайно, ця податкова реформа не змогла не зачепити зміни в штрафних санкціях. Незважаючи на те, що на час карантину, накладено мораторій на штрафи за податкові порушення (крім деяких виключень стосовно ПДВ, акцизного податку та рентних платежів) вчинені з 01.03.2020 по останній календарний день місяця закінчення карантину, тобто, щонайменше до кінця липня, до податкових змін потрібно бути готовим вже сьогодні, щоб вчасно передбачити можливі наслідки. Accountor Ukraine пропонує розглянути основні зміни, які вступили в дію з прийняттям Закону №466: Порушення Було Стало Пункт ПКУ 1. Порушення порядку взяття на облік (реєстрації) в контролюючому органі 170 грн. (для самозайнятих); 510 грн. (для юросіб,) 340 грн (для самозайнятих); 1020 грн (для юросіб,) п. 117.1 2. Ведення нерезидентом (іноземною юридичною компанією, організацією) діяльності через відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво, без взяття на податковий облік 510 грн. 100 000 грн (для нерезидента) п. 117.4 3.Неподання/несвоєчасне подання або подання з помилками форми № 1ДФ 510 грн. 1 020 грн. п. 119.1 4. Оформлення документів з інформацією про об’єкти оподаткування фізичних осіб або сплата податків без зазначення ідентифікаційного коду фізособи-резидента, а також з недостовірним ідентифікаційним кодом* 170 грн. 340 грн. п. 119.2 *Якщо помилки в ІПН фізичної особи були виправлені самостійно або протягом 30 к. дн. з дня надходження відомостей про таку помилку від контролюючого органу,штраф не застосовується. 5.Неподання/несвоєчасне подання звітності 170 грн. 340 грн. п. 120.1 6. Несвоєчасна реєстрація компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових (із ставкою 0 %) ПН/РК 0 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн. п. 120.1 7. Відсутність реєстрації компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових (із ставкою 0 %) ПН/РК 0 5 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн. п. 120.2 8. Незабезпечення зберігання документів, ненадання документів контролюючим органам при здійсненні податкового контролю 510 грн. 1 020 грн. п. 121.1 9. Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань (вступить в силу з 01.01.2021 року). - до 30 днів прострочення включно: - більше 30 днів прострочення: 10 % 20% 5% 10% п. 124 Проте не все так просто із пунктом 9, який вступить в силу з 01.01.21 року. У разі доведення податківцями умисності дій при несвоєчасній сплаті податків розмір штрафу зростає до 25 % у разі не сплати до 90 к.д., та 50% при несплаті більше 90 к.д. Факт умислу мають доводити податкові органи, але є велика ймовірність того, що на практиці податківці будуть всі несплати кваліфікувати як умисні, і вже платник матиме доводити неумисність своїх дій та оскаржувати рішення податкової. Зокрема, з 01.01.2021 р. передбачено право платника податків добровільно надати податківцям докази неумисності скоєних ним порушень. Зміни, які вступлять в силу з 01.01.21 року: змінюється підхід до розрахунку пені; розширяється перелік випадків, коли платник звільняється від штрафних санкцій; своєрідною «ложкою меду» є введення норм пом’якшення відповідальності при доведенні пом’якшувальних обставин: розмір штрафних санкцій становить 50% від розміру штрафу, встановленої відповідною нормою ПКУ. До обставин, що пом’якшують відповідальність, належать: вчинення діяння під впливом погрози, примусу або через матеріальну, службову або іншу залежність; вчинення діяння при збігу тяжких особистих або сімейних обставин; самостійне повідомлення платником про вчинене ним правопорушення (крім правопорушень, передбачених ст. 123 і 125 ПКУ). а також інші обставини, які можна визначити як пом’якшувальні, які не передбачено даним Законом.

Тетяна Шеремет

Податковий експерт в Accountor Ukraine

Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві” (далі – “Закон №466“) набрав чинності 23.05.2020 р. Звичайно, ця податкова реформа не змогла не зачепити зміни в штрафних санкціях. Незважаючи на те, що на час карантину, накладено мораторій на штрафи за податкові порушення (крім деяких виключень стосовно ПДВ, акцизного податку та рентних платежів) вчинені з 01.03.2020 по останній календарний день місяця закінчення карантину, тобто, щонайменше до кінця липня, до податкових змін потрібно бути готовим вже сьогодні, щоб вчасно передбачити можливі наслідки.

Accountor Ukraine пропонує розглянути основні зміни, які вступили в дію з прийняттям Закону №466:

Порушення	Було	Стало	Пункт ПКУ
1. Порушення порядку взяття на облік (реєстрації) в контролюючому органі	170 грн. (для самозайнятих); 510 грн. (для юросіб,)	340 грн (для самозайнятих); 1020 грн (для юросіб,)	п. 117.1
2. Ведення нерезидентом (іноземною юридичною компанією, організацією) діяльності через відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво, без взяття на податковий облік	510 грн.	100 000 грн (для нерезидента)	п. 117.4
3.Неподання/несвоєчасне подання або подання з помилками форми № 1ДФ	510 грн.	1 020 грн.	п. 119.1
4. Оформлення документів з інформацією про об’єкти оподаткування фізичних осіб або сплата податків без зазначення ідентифікаційного коду фізособи-резидента, а також з недостовірним ідентифікаційним кодом*	170 грн.	340 грн.	п. 119.2
*Якщо помилки в ІПН фізичної особи були виправлені самостійно або протягом 30 к. дн. з дня надходження відомостей про таку помилку від контролюючого органу,штраф не застосовується.
5.Неподання/несвоєчасне подання звітності	170 грн.	340 грн.	п. 120.1
6. Несвоєчасна реєстрація компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових (із ставкою 0 %) ПН/РК	0	2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн.	п. 120.1
7. Відсутність реєстрації компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових (із ставкою 0 %) ПН/РК	0	5 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн.	п. 120.2
8. Незабезпечення зберігання документів, ненадання документів контролюючим органам при здійсненні податкового контролю	510 грн.	1 020 грн.	п. 121.1
9. Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань (вступить в силу з 01.01.2021 року). – до 30 днів прострочення включно: – більше 30 днів прострочення:	10 % 20%	5% 10%	п. 124

Проте не все так просто із пунктом 9, який вступить в силу з 01.01.21 року. У разі доведення податківцями умисності дій при несвоєчасній сплаті податків розмір штрафу зростає до 25 % у разі не сплати до 90 к.д., та 50% при несплаті більше 90 к.д. Факт умислу мають доводити податкові органи, але є велика ймовірність того, що на практиці податківці будуть всі несплати кваліфікувати як умисні, і вже платник матиме доводити неумисність своїх дій та оскаржувати рішення податкової. Зокрема, з 01.01.2021 р. передбачено право платника податків добровільно надати податківцям докази неумисності скоєних ним порушень.

Зміни, які вступлять в силу з 01.01.21 року:

змінюється підхід до розрахунку пені;
розширяється перелік випадків, коли платник звільняється від штрафних санкцій;
своєрідною «ложкою меду» є введення норм пом’якшення відповідальності при доведенні пом’якшувальних обставин: розмір штрафних санкцій становить 50% від розміру штрафу, встановленої відповідною нормою ПКУ.

До обставин, що пом’якшують відповідальність, належать:

вчинення діяння під впливом погрози, примусу або через матеріальну, службову або іншу залежність;
вчинення діяння при збігу тяжких особистих або сімейних обставин;
самостійне повідомлення платником про вчинене ним правопорушення (крім правопорушень, передбачених ст. 123 і 125 ПКУ).
а також інші обставини, які можна визначити як пом’якшувальні, які не передбачено даним Законом.