Об’єднана звітність з зарплатних податків 2021: чи полегшить бухгалтерську долю скасування щомісячної звітності?

15/ 04/ 2021

Наталія Холмогорова. Податковий експерт в Accountor Ukraine Півтора роки законодавці розробляли перехід на єдину звітність з зарплатних податків. І, нарешті,наказом Мінфіну №773 від 15.12.2020 р. була затверджена нова звітність, яка об’єднує в собі два елементи, а саме звіт з ЄСВ за формою № Д4 та форму №1ДФ. Об’єднана звітність має назву «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (далі – «Розрахунок»). Accountor Ukraine рекомендує: звітувати за новою формою слід починаючи з І кварталу 2021 року, а подавати до 11 травня 2021 року (включно). Розрахунок подається в гривнях з копійками до податкового органу за основним місцем обліку: окремо за кожен квартал (податковий період) з розбивкою по місяцях звітного кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, лише у разі нарахування сум доходів платнику податку протягом звітного періоду. Форма Розрахунку складається із заголовної частини, в якій вказуються відомості про роботодавця, його працівників (інших фізичних осіб – платників податку) та про склад Розрахунку, та основної (розрахункової) таблиці, яка складається з трьох розділів і шести додатків. Інформацію з Єдиного соціального внеску відображаємо в основній частині Розрахунку (аналог старої Таблиці 1 щомісячного звіту),додатку 1 (складено за прикладом старої Таблиці 6), в якому дані, наведeні у основній частині, розшифровуються в розрізі працівників та місяців, у які ці доходи та суми ЄСВ було нараховано, і додатку 5 (в минулому Таблиця 5), де наводимо зміни по кадрових даних працівників. Податок на доходи фізичних осіб і Воєнний збір податковий агент відображає у додатку 4 ДФ (складено за прикладом старого звіту 1ДФ), який має лише 3 типи (звітний, звітний новий та уточнюючий). Основі цікаві новації при заповненні даних у Розрахунку: 1) В основній частині Розрахунку зараз можна вибрати не 3, а 4 типи. До звітної, звітної нової та уточнюючої форм додали «Довідкову». Розрахунок з типом «Довідковий» подається платником єдиного внеску не з метою фіксації зобов’язання, а з метою інформування про окремі доходи застрахованих осіб, нараховані в окремих місяцях у разі необхідності призначення поза межами звітного періоду. Практичні роз’яснення фахівців ПФУ щодо подання «Довідкового» типу: якщо працівник йде на пенсію, довідковий Розрахунок подаємо після того, як працівник подасть заяву про призначення пенсії. Про необхідність подання роботодавець дізнається або зі звернення від Пенсійного фонду, або від цього працівника; якщо працівник претендує на лікарняні/декретні, довідковий Розрахунок подаємо раніше або разом з поданням заяви-розрахунку до ФСС, оскільки протягом 10 робочих днів після надходження заяви-розрахунку фахівці ФСС мають перевірити наявність даних про страхувальника в Державному реєстрі загальнообов’язкового державного соціального страхування, а також дані про сплату ЄСВ та коректність нарахованих виплат; вперше роботодавці будуть подавати «Довідковий» Розрахунок по працівниках, у яких настали страхові випадки, з 1 лютого 2021 р. якщо про деяких працівників ви зазначили дані про певні місяці в проміжному «Довідковому» Розрахунку, це не позбавляє вас обов’язку від подання інформації про них у «Звітному» Розрахунку. Статус справжнього звіту матимуть будь-які типи Розрахунку, крім «Довідкового» (саме тому для нього не встановлено жорстких строків подання, тож не буде і штрафів за порушення цих строків!). 2) З’явилась можливість подання уточнюючої форми правонаступником ліквідованого податкового агента. Для цього в основній частині звіту з’явився рядок 034, в якому правонаступник зазначає податковий номер попередника, за якого подає уточнення. 3) За наявності в юрособи філій (відокремлених підрозділів) передбачено 2 варіанти подання звіту: або філія звітує самостійно, або головне підприємство звітує за себе і за філію. 4) Дані про суму утриманого та сплаченого до бюджету ПДФОта військового збору будуть відображатись помісячно в розрізі фізичних осіб по кожній ознаці доходу. 5) Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в 4ДФ за той період, в який входить, попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. 6) Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати за кожен звітний квартал дані по ЄСВ у розрізі трьох місяців у рядках, кожен з яких має три графи, дані по ПДФО та військовому збору у трьох додатках 4 ДФ. Зі свого боку, ПФУ звертає увагу на те, що обєднання звітності з ПДФО та ЄСВ із встановленням квартального періоду звітування містить ризики послаблення платіжної дисципліни та ризики відтермінування надходження до реєстру застрахованих осіб відомостей, несвоєчасне включення цих періодів для розрахунку виплат за соцстрахуванням, а також пенсій. Саме з цієї причини ПФУ розробив законопроект, який пропонує змінити податковий період (з квартального на місячний) для подання обєднаної звітності з ПДФО та ЄСВ. Отже, багато різних думок виникає з приводу нової звітності. Вважають, що зміна місячних звітів на квартальні полегшить роботу бухгалтерії. Проте, оновлений звіт в першу чергу збільшує квартальне навантаження по звітності та ускладнює звірку даних, оскільки нарахування й оплата відстають у часі, що збільшує ризики штрафних санкцій при несвоєчасній звірці. Тож, зустрічаймо нову форму - згодом зможемо перевірити всі питання на практиці!

Наталія Холмогорова

Податковий експерт в Accountor Ukraine

Півтора роки законодавці розробляли перехід на єдину звітність з зарплатних податків. І, нарешті,наказом Мінфіну №773 від 15.12.2020 р. була затверджена нова звітність, яка об’єднує в собі два елементи, а саме звіт з ЄСВ за формою № Д4 та форму №1ДФ. Об’єднана звітність має назву «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (далі – «Розрахунок»).

Accountor Ukraine рекомендує: звітувати за новою формою слід починаючи з І кварталу 2021 року, а подавати до 11 травня 2021 року (включно).

Розрахунок подається в гривнях з копійками до податкового органу за основним місцем обліку: окремо за кожен квартал (податковий період) з розбивкою по місяцях звітного кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, лише у разі нарахування сум доходів платнику податку протягом звітного періоду. Форма Розрахунку складається із заголовної частини, в якій вказуються відомості про роботодавця, його працівників (інших фізичних осіб – платників податку) та про склад Розрахунку, та основної (розрахункової) таблиці, яка складається з трьох розділів і шести додатків.

Інформацію з Єдиного соціального внеску відображаємо в основній частині Розрахунку (аналог старої Таблиці 1 щомісячного звіту),додатку 1 (складено за прикладом старої Таблиці 6), в якому дані, наведeні у основній частині, розшифровуються в розрізі працівників та місяців, у які ці доходи та суми ЄСВ було нараховано, і додатку 5 (в минулому Таблиця 5), де наводимо зміни по кадрових даних працівників. Податок на доходи фізичних осіб і Воєнний збір податковий агент відображає у додатку 4 ДФ (складено за прикладом старого звіту 1ДФ), який має лише 3 типи (звітний, звітний новий та уточнюючий).

Основі цікаві новації при заповненні даних у Розрахунку:

1) В основній частині Розрахунку зараз можна вибрати не 3, а 4 типи. До звітної, звітної нової та уточнюючої форм додали «Довідкову». Розрахунок з типом «Довідковий» подається платником єдиного внеску не з метою фіксації зобов’язання, а з метою інформування про окремі доходи застрахованих осіб, нараховані в окремих місяцях у разі необхідності призначення поза межами звітного періоду. Практичні роз’яснення фахівців ПФУ щодо подання «Довідкового» типу:

якщо працівник йде на пенсію, довідковий Розрахунок подаємо після того, як працівник подасть заяву про призначення пенсії. Про необхідність подання роботодавець дізнається або зі звернення від Пенсійного фонду, або від цього працівника;
якщо працівник претендує на лікарняні/декретні, довідковий Розрахунок подаємо раніше або разом з поданням заяви-розрахунку до ФСС, оскільки протягом 10 робочих днів після надходження заяви-розрахунку фахівці ФСС мають перевірити наявність даних про страхувальника в Державному реєстрі загальнообов’язкового державного соціального страхування, а також дані про сплату ЄСВ та коректність нарахованих виплат;
вперше роботодавці будуть подавати «Довідковий» Розрахунок по працівниках, у яких настали страхові випадки, з 1 лютого 2021 р.
якщо про деяких працівників ви зазначили дані про певні місяці в проміжному «Довідковому» Розрахунку, це не позбавляє вас обов’язку від подання інформації про них у «Звітному» Розрахунку. Статус справжнього звіту матимуть будь-які типи Розрахунку, крім «Довідкового» (саме тому для нього не встановлено жорстких строків подання, тож не буде і штрафів за порушення цих строків!).

2) З’явилась можливість подання уточнюючої форми правонаступником ліквідованого податкового агента. Для цього в основній частині звіту з’явився рядок 034, в якому правонаступник зазначає податковий номер попередника, за якого подає уточнення.

3) За наявності в юрособи філій (відокремлених підрозділів) передбачено 2 варіанти подання звіту: або філія звітує самостійно, або головне підприємство звітує за себе і за філію.

4) Дані про суму утриманого та сплаченого до бюджету ПДФОта військового збору будуть відображатись помісячно в розрізі фізичних осіб по кожній ознаці доходу.

5) Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в 4ДФ за той період, в який входить, попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

6) Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати за кожен звітний квартал дані по ЄСВ у розрізі трьох місяців у рядках, кожен з яких має три графи, дані по ПДФО та військовому збору у трьох додатках 4 ДФ.

Зі свого боку, ПФУ звертає увагу на те, що об’єднання звітності з ПДФО та ЄСВ із встановленням квартального періоду звітування містить ризики послаблення платіжної дисципліни та ризики відтермінування надходження до реєстру застрахованих осіб відомостей, несвоєчасне включення цих періодів для розрахунку виплат за соцстрахуванням, а також пенсій. Саме з цієї причини ПФУ розробив законопроект, який пропонує змінити податковий період (з квартального на місячний) для подання об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ.

Отже, багато різних думок виникає з приводу нової звітності. Вважають, що зміна місячних звітів на квартальні полегшить роботу бухгалтерії. Проте, оновлений звіт в першу чергу збільшує квартальне навантаження по звітності та ускладнює звірку даних, оскільки нарахування й оплата відстають у часі, що збільшує ризики штрафних санкцій при несвоєчасній звірці. Тож, зустрічаймо нову форму – згодом зможемо перевірити всі питання на практиці!