Податковий дайджест Грант Торнтон (Україна) №1, 2019

01/ 02/ 2019

23 листопада 2018 року Верховна Рада України прийняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів» (далі – Закон).

Закон передбачає ряд важливих змін, які набудуть чинності протягом 2019 року у різні дати.

Нижче представлено огляд деяких нововведень.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків та зборів» № 2628-VIII від 23.11.2018 року.

Визначення понять

Статтю 14 ПКУ доповнено новими поняттями, зокрема:

Актив з права користування – визнаний орендарем згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності актив, який представляє право орендаря використовувати  базовий актив протягом строку оренди. (пп. 14.1.11 ПКУ)

Норматив витрат на виплати страховим посередникам – гранично  допустима  величина будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування. (пп. 14.1.1251 ПКУ)

Трансфертне ціноутворення

  • Контрольованими операціями визнано внутрішньогосподарські розрахунки між нерезидентом  та його постійним представництвом; (пп «ґ» пп.39.2.1.1 ПКУ)
  • У разі використання для визначення діапазону рентабельності та розрахунку середньозваженого значення показника рентабельності інформації за декілька років, таке рішення має бути належним чином обґрунтовано; (абзац 5 пп. «и» пп.39.4.6 ПКУ)
  • Під час обрання сторони, що досліджується, має враховуватися критерій наявності найбільш повної та документально підтвердженої інформації про фінансові показники контрольованої операції; (абзац 6 пп.39.3.2.7 ПКУ)
  • Уточнено критерії, які використовуються під час визначення зіставності фінансових та комерційних умов зіставних операцій з контрольованими; (пп.39.2.2.9 ПКУ)
  • Термін проведення перевірки платника податків з питань дотримання принципу “витягнутої руки” може  бути перервано, у разі розгляду судом позовів платника податків   з питань, пов’язаних з призначенням, проведенням або предметом такої перевірки, до завершення судових  процедур; (пп.39.5.2.7 ПКУ)
  • Детально описано права, які мають контролюючі органи, під час проведення перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки». (пп.39.5.2.13 ПКУ)

Адміністрування податків, зборів, платежів

  • З 1 січня 2019 року строк для подання заперечення актів перевірки збільшено з 5 до 10 робочих днів; (п.86.7 ПКУ)
  • Строк подання скарги на податкове повідомлення-рішення змінено з 10 календарних днів, на 10 робочих днів; (п.53.6 ПКУ)
  • У разі ліквідації, платник податків, зобов’язаний передати до архіву   всі   документи   щодо   його    діяльності    за    останні 1095 днів, а документи щодо трансфертного ціноутворення – за 2555 днів. (абзац 2 п.44.3 ПКУ)

Податок на прибуток підприємств

Введено додаткове коригування фінансового результату до оподаткування страховика  на  позитивну різницю між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам. (пп.141.1.3 ПКУ)

До активів з права користування не застосовуватимуться правила амортизації, податкові різниці та 30-відсоткове коригування при придбанні товарів, необоротних активів, робіт, послуг у неприбуткових організацій та нерезидентів з низькоподаткових юрисдикцій. (п.138.3 ПКУ)

Податок на доходи фізичних осіб

До оподатковуваних доходів фізичних осіб, не включено виплати  від  страховика-нерезидента, у разі виконання певних умов. (пп.165.1.27 ПКУ)

Податок на додану вартість

  • До 2022 року подовжено термін звільнення від  оподаткування операції з ввезення в Україну транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами; (п.64 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ)
  • З 1 липня 2019 року неоподатковувану вартість міжнародних посилок буде знижено зі 150 до 100 євро(п.68 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ)
  • Податковими агентами визнано операторів поштового зв’язку, експрес-перевізників, які здійснюватимуть нарахування та сплату податкових зобов’язань з ПДВ до бюджету у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі. (п. 180.21 ПКУ)

Акцизний податок

  • З 1 липня 2019 року буде збільшено ставку податку на тютюнові вироби на 9% 871,38 грн до 949,8 грн за 1 кг); (п.17 підрозділ 5 розділ ХХ ПКУ)
  • Нульову ставку податку встановлено на спирт етиловий,  який використовується для виробництва продукції хімічного  та технічного призначення, оцту з харчової сировини, парфумерно-косметичної продукції; (пп. 229.1.5 ПКУ)
  • Встановлено перелік вимог до суб’єктів господарювання, які отримують спирт етиловий за нульовою ставкою та передбачено, що такі суб’єкти зобов’язані зокрема встановити витратоміри отриманого спирту і витратоміри обсягу виробленої продукції та щоденно передавати інформацію з них в контролюючі органи. (пп.229.1.8 ПКУ)

Норми щодо змін в адмініструванні акцизного податку пального та спирту набувають чинності з 1 липня 2019 року. Відповідальність за порушення зазначених норм - з 1 жовтня 2019 року.

Екологічний податок

База оподаткування податком за викиди двоокису вуглецю за результатами року має зменшуватися на обсяг таких викидів у розмірі 500 тонн за рік. (п. 242.4 ПКУ)

З 1 січня 2019 року збільшено ставку оподаткування викидів двоокису вуглецю з 0,41 гривень за тонну до 10 гривень(п.243.4 ПКУ)

Рентна плата

З 1 січня по 31 грудня 2019 року (включно) до ставки рентної плати для видобування залізної руди застосовується коефіцієнт 1,1. Відповідно ставку збільшено з 8% до 8,8% (примітка 1 п. 252.20 ПКУ).

Розміри ставок рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів збільшено на 50%(п.256.3)

Збільшено ставки рентної плати за користування надрами  для  видобування  нафти та конденсату на 2 відсоткових пункти (з 29% та 14% на 31% та 16% відповідно). (п.252.20 ПКУ)

Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо.

Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства.

Наші контакти:

+ 380 44 484 33 64
info@ua.gt.com

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Читайте корисні статті та новини. Поширюйте їх соціальни мережами.
0 Шейрів

Додати коментар

Такий e-mail вже зареєстровано. Скористуйтеся формою входу або введіть інший.

Ви вказали некоректні логін або пароль

Вибачте, для коментування необхідно увійти.

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: