Податковий дайджест Грант Торнтон (Україна) №11, 2018

19/ 10/ 2018

Трансфертне ціноутворення Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на обєкт оподаткування податком на прибуток платника. Зважаючи на те, що жоден з методів встановлення відповідності господарської операції принципу витягнутої руки не може бути застосований до операції з виплати дивідендів на користь нерезидента, неможливо встановити відповідність операції такому принципу, визнавати зазначену операцію контрольованою та включати її до звіту про контрольовані операції не потрібно. Лист Міністерства фінансів України від 26 вересня 2018 року №11420-10-10/25191 Податок на прибуток Платники податку на прибуток не повинні здійснювати коригування (збільшення) фінансового результату відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ за результатами податкового (звітного) кварталу, півріччя, 9 місяців, оскільки ідентифікувати контрольовані та неконтрольовані операції, а також визначити ціни таких операцій за принципом витягнутої руки відповідно до вимог ст. 39 ПКУ можливо лише за підсумками податкового (звітного) року. ЗІР 102.13 від 03 вересня 2018 року Податок на додану вартість Якщо згідно з умовами цивільно-правового договору покупець після переведення боргу постачальником (боржником) на нового боржника не отримуватиме товар, за який було сплачено авансовий платіж, та має отримати від нового боржника частково товар та грошові кошти, то такий покупець втрачає право на раніше сформований податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН постачальником (боржником) на дату отримання авансового платежу. У даному випадку покупець зобовязаний зменшити суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, шляхом нарахування податкових зобовязань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Офіс великих платників податків від 05 вересня 2018 року Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі реекспорту товару , який був ввезений на митну територію України у митному режимі імпорту, у звязку з його поверненням продавцю-нерезиденту, оподатковується ПДВ за нульовою ставкою та відображається у рядку 2 Декларації. Лист ДФС України від 20 вересня 2018 року №4095/6/99-95-42-03-15/ІПК Під час здійснення платником податку на додану вартість операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту обєкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому, у такого платника відсутній обовязок щодо нарахування податкових зобовязань з ПДВ. ГУ ДФС у Тернопільській області від 12 вересня 2018 року Податок на доходи фізичних осіб Якщо юридична особа на підставі рішення суду відшкодовує платнику податку-фізичній особі судові витрати, то сума таких витрат включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника як додаткове благо та оподатковується ПДФО та військовим збором. Лист ДФС України від 14 вересня 2018 року № 4031/6/99-99-13-02-03-15/ІПК Коли юридична особа (роботодавець) за рахунок власних коштів відшкодовує фізичній особі (працівнику) вартість попереднього медичного огляду, оплаченого нею до працевлаштування у роботодавця, то сума такого відшкодування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо та оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах. Однак, не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (працівника) витрати роботодавця на обов’язковий попередній (до прийняття на роботу) профілактичний огляд такої фізичної особи, якщо перелік професій, виробництв та організацій, працівники яких підлягають обов’язковим профілактичним медичним оглядам підпадають під дію Закону України від 6 квітня 2000 року № 1645-ІІІ Про захист населення від інфекційних хвороб. ЗІР 103.04 від 12 вересня 2018 року Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо. Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства. Наші контакти: + 380 44 484 33 64 [email protected]

Трансфертне ціноутворення

Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток платника.

Зважаючи на те, що жоден з методів встановлення відповідності господарської операції принципу “витягнутої руки” не може бути застосований до операції з виплати дивідендів на користь нерезидента, неможливо встановити відповідність операції такому принципу, визнавати зазначену операцію контрольованою та включати її до звіту про контрольовані операції не потрібно.

Лист Міністерства фінансів України від 26 вересня 2018 року №11420-10-10/25191

Податок на прибуток

Платники податку на прибуток не повинні здійснювати коригування (збільшення) фінансового результату відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ за результатами податкового (звітного) кварталу, півріччя, 9 місяців, оскільки ідентифікувати контрольовані та неконтрольовані операції, а також визначити ціни таких операцій за принципом “витягнутої руки” відповідно до вимог ст. 39 ПКУ можливо лише за підсумками податкового (звітного) року.

ЗІР 102.13 від 03 вересня 2018 року

Податок на додану вартість

Якщо згідно з умовами цивільно-правового договору покупець після переведення боргу постачальником (боржником) на нового боржника не отримуватиме товар, за який було сплачено авансовий платіж, та має отримати від нового боржника частково товар та грошові кошти, то такий покупець втрачає право на раніше сформований податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН постачальником (боржником) на дату отримання авансового платежу. У даному випадку покупець зобов’язаний зменшити суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 ПКУ.

Офіс великих платників податків від 05 вересня 2018 року

Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі реекспорту товару , який був ввезений на митну територію України у митному режимі імпорту, у зв’язку з його поверненням продавцю-нерезиденту, оподатковується ПДВ за нульовою ставкою та відображається у рядку 2 Декларації.

Лист ДФС України від 20 вересня 2018 року №4095/6/99-95-42-03-15/ІПК

Під час здійснення платником податку на додану вартість операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту об’єкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому, у такого платника відсутній обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ.

ГУ ДФС у Тернопільській області від 12 вересня 2018 року

Податок на доходи фізичних осіб

Якщо юридична особа на підставі рішення суду відшкодовує платнику податку-фізичній особі судові витрати, то сума таких витрат включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника як додаткове благо та оподатковується ПДФО та військовим збором.

Лист ДФС України від 14 вересня 2018 року № 4031/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Коли юридична особа (роботодавець) за рахунок власних коштів відшкодовує фізичній особі (працівнику) вартість попереднього медичного огляду, оплаченого нею до працевлаштування у роботодавця, то сума такого відшкодування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо та оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Однак, не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (працівника) витрати роботодавця на обов’язковий попередній (до прийняття на роботу) профілактичний огляд такої фізичної особи, якщо перелік професій, виробництв та організацій, працівники яких підлягають обов’язковим профілактичним медичним оглядам підпадають під дію Закону України від 6 квітня 2000 року № 1645-ІІІ “Про захист населення від інфекційних хвороб”.

ЗІР 103.04 від 12 вересня 2018 року

Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо.

Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства.

Наші контакти:

+ 380 44 484 33 64
[email protected]