fbpx
Розмір літер 1x
Колір сайту
Зображення
Додатково
Міжрядковий інтервал
Міжсимвольний інтервал
Шрифт
Убудовані елементи (відео, карти тощо)
 

Огляд податкових змін в умовах війни

01/ 04/ 2022
  Законом України Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану № 2120–IX від 15 березня 2022 року була запроваджена нова податкова модель, яка передбачає кардинальні зміни щодо єдиного податку, зменшення податку на додану вартість (ПДВ) та акцизу на пальне, податкові стимули для ведення бізнесу та благодійності на час війни та післявоєнного стану для розбудови країни. Основні зміни податкового законодавства на період дії воєнного стану: Спрощена система оподаткування Тимчасово, з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України спрощена система оподаткування застосовуватиметься з урахуванням таких особливостей: великому бізнесу також дозволено застосовувати спрощену систему оподаткування – ліміт обсягу доходу для третьої групи збільшено до 10 млрд грн. протягом календарного року. Виняток становить діяльність, пов’язана з підакцизними товарами, гральним бізнесом, обміном валют, видобутком і реалізацією корисних копалин, банків, страхових компаній, ломбардів, фізичних та юридичних осіб - нерезидентів). Обмеження щодо кількості працівників не застосовуватимуться; ставка податку для платників третьої групи знижена до 2% доходу; ПДВ не потрібно нараховувати та сплачувати з операцій постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України; для фізичних осіб - підприємців, які застосовують режим спрощеного оподаткування за першою та другою групою, сплата єдиного податку є добровільною. Особливості нарахування та сплати єдиного податку визначатимуться Кабінетом Міністрів України. ПДВ На період дії воєнного стану застосовується ставка ПДВ у розмірі 7% для імпорту та постачання на територію України бензину, дизельного палива, скрапленого газу та нафти; не вважатиметься постачанням товарів та послуг випадки, коли вони передаються/ надаються військовим, правоохоронним органам для потреб забезпечення оборони держави та/або медичним закладам, крім випадків, коли такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ; звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення та постачання товарів оборонного призначення, лікарських засобів та медичних виробів за переліком, встановлених Кабінетом Міністрів України; дозволено включати до складу податкового кредиту суми ПДВ на підставі належним чином оформлених первинних (розрахункових) документів за операціями з придбання товарів/послуг, за якими не зареєстровано податкові накладні (за умови того, що протягом 6 місяців після закінчення воєнного стану, всі податкові накладні з ПДВ повинні бути належним чином зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних), а податковий кредит з ПДВ визнаний у період воєнного стану, підлягає обовязковому уточненню (коригуванню) на підставі зареєстрованих податкових накладних; правила щодо умовного постачання для цілей ПДВ не застосовуватимуться щодо товарів, які було (і) знищено чи втрачено внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, (іі) передані у державну чи комунальну власність, а також (ііі) надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України під час воєнного стану. Акциз Тимчасово, на період дії воєнного стану для бензинів, інших нафтопродуктів, важких дистилятів, скрапленого газу, пропану, ізобутану, встановлюється ставка акцизного податку у розмірі 0,00 євро за 1000 літрів. звільняються від оподаткування передача пального військовим, правоохоронним органам та медичним закладам, примусово вилучення пального для потреб держави чи передача пального як гуманітарної допомоги. Податок на прибуток підприємств Неприбутковим організаціям на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану дозволено (і) здійснювати діяльність з передачі майна, надання послуг, використання доходів для фінансування видатків, не повязаних з реалізацією мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності організації, за умови, якщо такі послуги, майно добровільно перераховані (надані, передані) військовим, правоохоронним органам для потреб забезпечення оборони держави, та/або (іі) перераховувати грошові кошти на спеціальні рахунки, відкриті НБУ для збору коштів; платникам дозволено повне врахування у складі витрат коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (шоломів, бронежилетів, виготовлених за військовими стандартами), засобів технічного спостереження, ліків та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення та інших товарів, виконаних робіт, послуг, наданих згідно з переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України, які добровільно оплачуються (передаються) військовим, правоохоронним органам, та сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) не оподатковується ПДФО благодійна допомога, надана учасникам бойових дій та особам, які живуть на території бойових дій та які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації; фізичним особам надано право на податкову знижку за результатами 2022 року щодо витрат на благодійність та пожертвування неприбутковим організаціям (до 16% загального оподатковуваного доходу звітного року). Єдиний внесок на загальнообовязкове державне соціальне страхування (ЄСВ) тимчасово, з 1 березня 2022 року до закінчення воєнного стану, та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, платники єдиного податку та фермери мають право не сплачувати за себе ЄСВ; платники єдиного податку другої та третьої групи мають право не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Такі суми будуть сплачені з коштів державного бюджету. Земельний та екологічний податок З 1 березня 2022 року до 31 грудня року, наступного за роком припинення або скасування воєнного стану, платники податків звільняються від плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки: - розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих територіях (Території бойових дій); - засмічені вибухонебезпечними предметами або на яких наявні фортифікаційні споруди (Засмічені земельні ділянки); протягом 2022 - 2023 років мінімальне податкове зобовязання не нараховуватиметься та не сплачуватиметься за земельні ділянки на Територіях бойових дій, а також за Засмічені земельні ділянки; з 2022 року скасовується екологічний податок з об’єктів, розташованих на Територіях бойових дій. Перелік Територій бойових дій визначається Кабінетом Міністрів України, а Засмічені земельні ділянки визначаються обласними військовими адміністраціями. Питання адміністрування Зупиняється проведення податкових перевірок та нові перевірки не будуть проводитись до припинення воєнного стану, окрім: - фактичних перевірок (що проводяться за місцем фактичної діяльності платника податків). При цьому, скасовано мораторій на проведення фактичних податкових перевірок, заборонених на період дії карантину; - камеральних перевірок декларацій або уточнюючих розрахунків щодо яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування. на період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення, вводиться мораторій на проведення перевірок правильності нарахування та сплати ЄСВ. У цей період штрафи та пеня не застосовуватимуться; на період дії воєнного стану зупиняється перебіг строків, визначених податковим та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі податкові органи; пеня за порушення податкового законодавства внаслідок введення воєнного стану не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню; шкода, заподіяна бездіяльністю податкових органів, у зв’язку з дією правового режиму воєнного чи надзвичайного стану, платникам податків не відшкодовується. Інші зміни Субєкти господарювання зобовязані забезпечити можливість розрахунків за товари з використанням платіжних карток. За це порушення передбачена адміністративна відповідальність у вигляді штрафу від 1 700 грн. до 17 000 грн.; розширено часові рамки, в межах яких програмні реєстратори розрахункових операцій можуть працювати без підключення до інтернету; до завершення воєнного стану підприємці звільняються від санкцій за порушення Закону України Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Єдиний виняток – це санкції за порушення під час продажу підакцизних товарів. Для отримання додаткової інформації просимо звертатися до партнера податкової практики та практики приватних клієнтів Asters Костянтина Соляра, старшого юриста Юрія Дмитренка або юриста Руслана Головко. 

Законом України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” № 2120–IX від 15 березня 2022 року була запроваджена нова податкова модель, яка передбачає кардинальні зміни щодо єдиного податку, зменшення податку на додану вартість (“ПДВ“) та акцизу на пальне, податкові стимули для ведення бізнесу та благодійності на час війни та післявоєнного стану для розбудови країни.

Основні зміни податкового законодавства на період дії воєнного стану:

Спрощена система оподаткування

Тимчасово, з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України спрощена система оподаткування застосовуватиметься з урахуванням таких особливостей:

  • великому бізнесу також дозволено застосовувати спрощену систему оподаткування – ліміт обсягу доходу для третьої групи збільшено до 10 млрд грн. протягом календарного року. Виняток становить діяльність, пов’язана з підакцизними товарами, гральним бізнесом, обміном валют, видобутком і реалізацією корисних копалин, банків, страхових компаній, ломбардів, фізичних та юридичних осіб – нерезидентів). Обмеження щодо кількості працівників не застосовуватимуться;
  • ставка податку для платників третьої групи знижена до 2% доходу;
  • ПДВ не потрібно нараховувати та сплачувати з операцій постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
  • для фізичних осіб – підприємців, які застосовують режим спрощеного оподаткування за першою та другою групою, сплата єдиного податку є добровільною.

Особливості нарахування та сплати єдиного податку визначатимуться Кабінетом Міністрів України.

ПДВ

  • На період дії воєнного стану застосовується ставка ПДВ у розмірі 7% для імпорту та постачання на територію України бензину, дизельного палива, скрапленого газу та нафти;
  • не вважатиметься постачанням товарів та послуг випадки, коли вони передаються/ надаються військовим, правоохоронним органам для потреб забезпечення оборони держави та/або медичним закладам, крім випадків, коли такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ;
  • звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення та постачання товарів оборонного призначення, лікарських засобів та медичних виробів за переліком, встановлених Кабінетом Міністрів України;
  • дозволено включати до складу податкового кредиту суми ПДВ на підставі належним чином оформлених первинних (розрахункових) документів за операціями з придбання товарів/послуг, за якими не зареєстровано податкові накладні (за умови того, що протягом 6 місяців після закінчення воєнного стану, всі податкові накладні з ПДВ повинні бути належним чином зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних), а податковий кредит з ПДВ визнаний у період воєнного стану, підлягає обов’язковому уточненню (коригуванню) на підставі зареєстрованих податкових накладних;
  • правила щодо “умовного” постачання для цілей ПДВ не застосовуватимуться щодо товарів, які було (і) знищено чи втрачено внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, (іі) передані у державну чи комунальну власність, а також (ііі) надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України під час воєнного стану.

Акциз

Тимчасово, на період дії воєнного стану

  • для бензинів, інших нафтопродуктів, важких дистилятів, скрапленого газу, пропану, ізобутану, встановлюється ставка акцизного податку у розмірі 0,00 євро за 1000 літрів.
  • звільняються від оподаткування передача пального військовим, правоохоронним органам та медичним закладам, примусово вилучення пального для потреб держави чи передача пального як гуманітарної допомоги.

Податок на прибуток підприємств

  • Неприбутковим організаціям на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану дозволено (і) здійснювати діяльність з передачі майна, надання послуг, використання доходів для фінансування видатків, не пов’язаних з реалізацією мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності організації, за умови, якщо такі послуги, майно добровільно перераховані (надані, передані) військовим, правоохоронним органам для потреб забезпечення оборони держави, та/або (іі) перераховувати грошові кошти на спеціальні рахунки, відкриті НБУ для збору коштів;
  • платникам дозволено повне врахування у складі витрат коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (шоломів, бронежилетів, виготовлених за військовими стандартами), засобів технічного спостереження, ліків та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення та інших товарів, виконаних робіт, послуг, наданих згідно з переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України, які добровільно оплачуються (передаються) військовим, правоохоронним органам, та сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Податок на доходи фізичних осіб (“ПДФО”)

  • не оподатковується ПДФО благодійна допомога, надана учасникам бойових дій та особам, які живуть на території бойових дій та які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації;
  • фізичним особам надано право на податкову знижку за результатами 2022 року щодо витрат на благодійність та пожертвування неприбутковим організаціям (до 16% загального оподатковуваного доходу звітного року).

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (“ЄСВ”)

  • тимчасово, з 1 березня 2022 року до закінчення воєнного стану, та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, платники єдиного податку та фермери мають право не сплачувати за себе ЄСВ;
  • платники єдиного податку другої та третьої групи мають право не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Такі суми будуть сплачені з коштів державного бюджету.

Земельний та екологічний податок

  • З 1 березня 2022 року до 31 грудня року, наступного за роком припинення або скасування воєнного стану, платники податків звільняються від плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки:

– розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих територіях (“Території бойових дій”);

– засмічені вибухонебезпечними предметами або на яких наявні фортифікаційні споруди (“Засмічені земельні ділянки”);

  • протягом 2022 – 2023 років мінімальне податкове зобов’язання не нараховуватиметься та не сплачуватиметься за земельні ділянки на Територіях бойових дій, а також за Засмічені земельні ділянки;
  • з 2022 року скасовується екологічний податок з об’єктів, розташованих на Територіях бойових дій.

Перелік Територій бойових дій визначається Кабінетом Міністрів України, а Засмічені земельні ділянки визначаються обласними військовими адміністраціями.

Питання адміністрування

  • Зупиняється проведення податкових перевірок та нові перевірки не будуть проводитись до припинення воєнного стану, окрім:

– фактичних перевірок (що проводяться за місцем фактичної діяльності платника податків). При цьому, скасовано мораторій на проведення фактичних податкових перевірок, заборонених на період дії карантину;

– камеральних перевірок декларацій або уточнюючих розрахунків щодо яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування.

  • на період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення, вводиться мораторій на проведення перевірок правильності нарахування та сплати ЄСВ. У цей період штрафи та пеня не застосовуватимуться;
  • на період дії воєнного стану зупиняється перебіг строків, визначених податковим та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі податкові органи;
  • пеня за порушення податкового законодавства внаслідок введення воєнного стану не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню;
  • шкода, заподіяна бездіяльністю податкових органів, у зв’язку з дією правового режиму воєнного чи надзвичайного стану, платникам податків не відшкодовується.

Інші зміни

  • Суб’єкти господарювання зобов’язані забезпечити можливість розрахунків за товари з використанням платіжних карток. За це порушення передбачена адміністративна відповідальність у вигляді штрафу від 1 700 грн. до 17 000 грн.;
  • розширено часові рамки, в межах яких програмні реєстратори розрахункових операцій можуть працювати без підключення до інтернету;
  • до завершення воєнного стану підприємці звільняються від санкцій за порушення Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Єдиний виняток – це санкції за порушення під час продажу підакцизних товарів.

Для отримання додаткової інформації просимо звертатися до партнера податкової практики та практики приватних клієнтів Asters Костянтина Соляра, старшого юриста Юрія Дмитренка або юриста Руслана Головко

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Стартуй в Telegram боті
Читайте корисні статті та новини. Поширюйте їх соціальними мережами.

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: