Фаховий діалог бізнесу й податкової: Crowe Mikhailenko та ГУ ДПС у Харківській області про ПДВ, міжнародне оподаткування і нову практику

04/ 07/ 2025

Відбулось чергове засідання Фінансово-податкового комітету EBA Харків за участі експертів Crowe Mikhailenko та Головного управління ДПС у Харківській області. З боку Crowe Mikhailenko участь у зустрічі взяли Дмитро Михайленко, Голова Наглядової ради компанії, та Ірина Трет’як, партнерка Crowe Mikhailenko, сертифікована аудиторка, керівниця практики внутрішніх податків. Вони представили фаховий аналіз поточної судової практики, підходів до міжнародного оподаткування та поділилися висновками щодо найбільш дискусійних аспектів податкового законодавства. Однією з ключових тем стала практика бюджетного відшкодування ПДВ у 2025 році. Як зазначили експерти Crowe Mikhailenko, суди все частіше займають позицію платника податків у спорах, де відмова у відшкодуванні мотивується санкціями проти контрагента або відсутністю певних ліцензій. Якщо операція є реальною, а обмеження не стосуються моменту її здійснення — підстав для відмови немає. Також підкреслено: ненадання первинних документів під час перевірки саме по собі не позбавляє права на відшкодування, якщо документи долучені до матеріалів справи в суді. Суди мають оцінювати ці докази незалежно від строків, передбачених ПКУ для перевірки. Водночас повторні перевірки, що виходять за межі первинних підстав, визнаються незаконними, а їхні результати — неналежними доказами. До цієї дискусії активно долучився Євгеній Столяренко, начальник відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ ГУ ДПС у Харківській області. Він навів приклади з практики податкової, зокрема щодо експортного ПДВ, та наголосив на важливості прозорої документації, що підтверджує факт поставки товарів та реальність операцій. Його виступ став доповненням до аналітики Crowe Mikhailenko, дозволивши краще зрозуміти позицію податкової у складних кейсах. Другим важливим блоком став аналіз міжнародного оподаткування. Зокрема, обговорювалися випадки, коли компанії-нерезиденти формально виступають отримувачами доходів, однак фактично є лише транзитною ланкою. У таких ситуаціях суди підтримують податкові органи у донарахуванні податку на репатріацію. Вирішальними доказами можуть слугувати фінансова звітність, KYC-документи, звіти про КІК і навіть внутрішнє листування, що свідчить про номінальне управління компанією. Цю тему прокоментував Каміль Столяров, начальник управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Харківській області. Він наголосив на тому, що правильне визначення кінцевого бенефіціарного власника доходу є основою для належного застосування міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування. Також звернув увагу на складності, які виникають при оподаткуванні позик від нерезидентів. Водночас підкреслив важливість врахування норм як міжнародного оподаткування, так і трансфертного ціноутворення, які діють одночасно. Окремим пунктом порядку денного стало оподаткування неперсоніфікованих доходів, зокрема харчування працівників за принципом «шведського столу». Ірина Трет’як зазначила: якщо неможливо визначити, скільки саме кожен працівник спожив, то об’єкт оподаткування ПДФО, ЄСВ та військовим збором відсутній. Це положення вже неодноразово підтверджувалося у судовій практиці. У контексті сучасних міграційних викликів, учасники також обговорили визначення податкового резидентства для громадян, які релокувались за кордон. Представники Crowe Mikhailenko пояснили, як працює система подвійного оподаткування, а податківці окреслили позицію щодо правомірності та послідовності підтвердження зміни резидентського статусу відповідно до українського законодавства. Щиро дякуємо фахівцям Crowe Mikhailenko та Головного управління ДПС у Харківській області за діалог, готовність до співпраці та прагнення спільно з бізнесом формувати зрозуміле, прозоре податкове середовище.

Відбулось чергове засідання Фінансово-податкового комітету EBA Харків за участі експертів Crowe Mikhailenko та Головного управління ДПС у Харківській області.

З боку Crowe Mikhailenko участь у зустрічі взяли Дмитро Михайленко, Голова Наглядової ради компанії, та Ірина Трет’як, партнерка Crowe Mikhailenko, сертифікована аудиторка, керівниця практики внутрішніх податків. Вони представили фаховий аналіз поточної судової практики, підходів до міжнародного оподаткування та поділилися висновками щодо найбільш дискусійних аспектів податкового законодавства.

Однією з ключових тем стала практика бюджетного відшкодування ПДВ у 2025 році. Як зазначили експерти Crowe Mikhailenko, суди все частіше займають позицію платника податків у спорах, де відмова у відшкодуванні мотивується санкціями проти контрагента або відсутністю певних ліцензій. Якщо операція є реальною, а обмеження не стосуються моменту її здійснення — підстав для відмови немає.

Також підкреслено: ненадання первинних документів під час перевірки саме по собі не позбавляє права на відшкодування, якщо документи долучені до матеріалів справи в суді. Суди мають оцінювати ці докази незалежно від строків, передбачених ПКУ для перевірки. Водночас повторні перевірки, що виходять за межі первинних підстав, визнаються незаконними, а їхні результати — неналежними доказами.

До цієї дискусії активно долучився Євгеній Столяренко, начальник відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ ГУ ДПС у Харківській області. Він навів приклади з практики податкової, зокрема щодо експортного ПДВ, та наголосив на важливості прозорої документації, що підтверджує факт поставки товарів та реальність операцій. Його виступ став доповненням до аналітики Crowe Mikhailenko, дозволивши краще зрозуміти позицію податкової у складних кейсах.

Другим важливим блоком став аналіз міжнародного оподаткування. Зокрема, обговорювалися випадки, коли компанії-нерезиденти формально виступають отримувачами доходів, однак фактично є лише транзитною ланкою. У таких ситуаціях суди підтримують податкові органи у донарахуванні податку на репатріацію. Вирішальними доказами можуть слугувати фінансова звітність, KYC-документи, звіти про КІК і навіть внутрішнє листування, що свідчить про номінальне управління компанією.

Цю тему прокоментував Каміль Столяров, начальник управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Харківській області. Він наголосив на тому, що правильне визначення кінцевого бенефіціарного власника доходу є основою для належного застосування міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування. Також звернув увагу на складності, які виникають при оподаткуванні позик від нерезидентів. Водночас підкреслив важливість врахування норм як міжнародного оподаткування, так і трансфертного ціноутворення, які діють одночасно.

Окремим пунктом порядку денного стало оподаткування неперсоніфікованих доходів, зокрема харчування працівників за принципом «шведського столу». Ірина Трет’як зазначила: якщо неможливо визначити, скільки саме кожен працівник спожив, то об’єкт оподаткування ПДФО, ЄСВ та військовим збором відсутній. Це положення вже неодноразово підтверджувалося у судовій практиці.

У контексті сучасних міграційних викликів, учасники також обговорили визначення податкового резидентства для громадян, які релокувались за кордон. Представники Crowe Mikhailenko пояснили, як працює система подвійного оподаткування, а податківці окреслили позицію щодо правомірності та послідовності підтвердження зміни резидентського статусу відповідно до українського законодавства.

Щиро дякуємо фахівцям Crowe Mikhailenko та Головного управління ДПС у Харківській області за діалог, готовність до співпраці та прагнення спільно з бізнесом формувати зрозуміле, прозоре податкове середовище.