Львів Право та Податки

28 квітня відбулося спільне засідання Правничого комітету та комітету Податків та Аудиту Західноукраїнського офісу Асоціації разом із запрошеним експертом – Олегом Чайкою, керівником практики Податки/Транзакційне та Міжнародне Оподаткування ARZINGER.

Основні тези зустрічі:

• Приєднання до одного універсального міжнародного договору дозволяє країнам ефективніше та швидше реалізовувати механізм оподаткування та уникнення подвійного оподаткування. Саме таким договором виступає MLI, розроблений міжнародною організацією ОЕСD. Він забезпечує коригування безлічі угод про уникнення подвійного оподаткування. Для України MLI набула чинності 1 грудня 2019 року;

• Визначення «Постійного представництва» суттєво змінилося у 2020 році. Присутність постійного представництва нерезидента в Україні необхідне у випадку, коли особа в Україні, яка обговорює суттєві умови правочинів для нерезидента або укладає договори від імені нерезидента. Аналогічні зміни застосовуються щодо зберігання товарів нерезидента та здійснення поставки від його імені;

• Тест основної ділової мети (РРТ) є продовженням мети і цілей угод про уникнення подвійного оподаткування. Проте, варто пам’ятати, якщо одна із основних цілей структурування операцій є уникнення оподаткування чи бажання скористатися податковою пільгою згідно з Конвенцією, то податкові органи відповідної держави можуть відмовити у зв’язку із відсутністю належних комерційних причин. Разом із цим, навіть якщо РРТ не дотримується, платник податків має право продемонструвати, що надання податкової пільги відповідає меті угоди про уникнення подвійного оподаткування;

• Бенефіціарний власник – це особа, яка має право на отримання доходу та є їх вигодоотримувачем. У 2020 році концепція «Бенефіціарного власника» отримала друге дихання: окрім, агентів та номінальних власників, Бенефіціарним власником не може вважатися також особа, яка не має достатніх економічних активів, капіталу, основних засобів та не несе достатніх економічних ризиків;

• Щодо зміни в застосування правил тонкої (недостатньої) капіталізації, то зміни торкнулись обмеження щодо включення процентів до податкових витрат: 30% від скоригованої EBITDA (раніше 50%). Також тепер при перевищенні співвідношення власного і боргового капіталу (1:3,5), обмеження застосовуються тільки до процентів, нарахованих на користь нерезидента;

• Нововведення зачепили також і низькоподаткові ліквідації іноземних структур. Було уточнено, що вони застосовуються тільки до тих іноземних компаній, які були створені до 23.05.2020 року. Олег Чайка також звернув увагу на існування проекту узагальнюючої податкової консультації щодо низькоподаткові ліквідації іноземних структур.

Учасники також ознайомилися із актуальною Практикою Верховного Суду з питань міжнародного оподаткування.

Дякуємо експерту – Олегу Чайці, за інформативний та цікавий виступ, та нашим модераторам – Наталі Анохіній та Ігорові Піхурку!