fbpx

Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір після податкової реформи 2020

17/ 07/ 2020

Автор: Марія Пушкарьова, Бухгалтер, Accountor Ukraine

23.05.2020 р. набув чинності Закон України № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (законопроект №1210). Проте деякі норми закону набирають чинності лише з 1 липня 2020 року та з 1 січня 2021 року.

Accountor Ukraine пропонує розглянути ключові зміни, внесені в Податковий кодекс згідно закону № 466, що стосуються Податку на доходи фізичних осіб і Військового збору:

  1. Відтепер Податковим кодексом чітко визначено, що якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем сплати вважається операційний (банківський) день, що настає за цим вихідним або святковим днем (п. 57.1 ПКУ).
  2. Вже з 23 травня вдвічі збільшилися штрафи за:

Порушення

Було

Стало

Пункт ПКУ

Неподання/несвоєчасне подання або подання з помилками форми податкової звітності № 1ДФ:

• за перше порушення протягом року;

 

510 грн.

 

1 020 грн.

п. 119.1

• за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке ж порушення.

2 040 грн.

 

1 020 грн.

Оформлення документів з інформацією про об’єкти оподаткування фізичних осіб або сплата податків без зазначення ідентифікаційного коду фізичної особи-резидента, а також з недостовірним ідентифікаційним кодом.*

170 грн.

340 грн.

п. 119.2

*Законом також передбачено скасування штрафних санкцій у випадках, коли помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у звіті за формою № 1ДФ були виправлені податковими агентами самостійно, в тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

Штрафні санкції за незберігання первинних документів, які використовувались для складання податкової звітності

від 510 до 1 020 грн.

 

від 1 020 до       2 040 грн.

ст. 44 ПКУ

3) З 1 січня 2021 р. збільшуються строки давності з 1095 днів на 2555 днів для перевірок щодо ПДФО та військового збору, які утримуються із зарплати та інших виплат, пов’язаних із трудовими відносинами (ст. 102 ПКУ).

4) Також з початку наступного року будуть діяти нові розміри податкових штрафів за здійснення порушень щодо нарахування і сплати податкових зобов’язань (ст. 124-1251 ПКУ) та нові правила нарахування пені (ст. 129-131 ПКУ).

5) Законом № 466 вводиться поняття вини платника податків (ст. 109 ПКУ) та визначається, за яких нових умов платники податків будуть притягуватися до відповідальності за порушення (ст. 110-113 ПКУ) і які обставини пом’якшуватимуть відповідальність за вчинення податкових правопорушень (ст. 112-1 ПКУ). Залежно від того, чи умисно платник податку здійснив порушення, буде визначатися розмір штрафу:

Умови здійснення порушень

Штрафи до 01.01.2021

Штрафи з 01.01.2021

Пункт ПКУ*

Вид порушення**

 

Порушення правил сплати (перерахування) податків (ст.126 ПКУ, поточна редакція):

• затримка сплати узгодженої суми податку до 30 календарних днів (далі – к. д.);

10 %

5 %

п. 124.1

Неумисне порушення

 

• затримка сплати узгодженої суми податку більше 30 к. д.;

20 %

10 %

п. 124.1

 

• несплата податків при затримці платежу до 90 к. д.;

10% – до 30 к. д.;

20% – після 30 к. д.

25%

п. 124.2

Умисне порушення

 

• несплата податків при затримці платежу до 90 к. д. повторно протягом 1095 к. д.;

10% – до 30 к. д.;

20% – після 30 к. д.

50%

п. 124.3

 

• несплата податків при затримці платежу після 90 к. д.

20 %

50 %

п. 124.3

 

Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати(ст.127 ПКУ, поточна редакція):

• ненарахування, неутримання та/або несплата податків вперше протягом 1095 к. д.;

 

25%

 

10 %

п. 1251.1

Неумисне порушення

 

25 %

п. 1251.2

Умисне порушення

 

• порушення, вчинене повторно протягом 1095 к. д.;

50 %

50 %

п. 1251.3

 

• порушення, вчинене протягом 1095 к. д. втретє та більше.

75 %

75 %

п. 1251.4

 

* Пункт ПКУ згідно норм Закону України № 466-ІХ, які наберуть чинності з 01.01.2021 р.

**Класифікація порушень застосовується для визначення розміру штрафу, починаючи з 01.01.2021 р.

Передбачається, що умисність порушень повинні довести податкові органи. Проте найбільш вірогідно, що на практиці податкові органи застосовуватимуть найбільший розмір штрафів, які потім платник податків має право оскаржити, добровільно надавши докази неумисності скоєних ним порушень (пп. 17.1.16 ПКУ).

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Додати коментар

Такий e-mail вже зареєстровано. Скористуйтеся формою входу або введіть інший.

Ви вказали некоректні логін або пароль

Вибачте, для коментування необхідно увійти.
Стартуй в Telegram боті
Читайте корисні статті та новини. Поширюйте їх соціальни мережами.
0 Шейрів

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: