Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Сполученим Королівством, а також між Україною та Туреччиною будуть змінені

23/ 10/ 2017

Протокол між Україною та Сполученим Королівством 9 жовтня 2017 року Україна та Сполучене Королівство підписали Протокол («Протокол між Україною та Сполученим Королівством»), яким внесли зміни до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування 1993 року («Конвенція 1993 року»). Хоча текст Протоколу між Україною та Сполученим Королівством ще неопублікований, Міністерство Фінансів України повідомило про домовленість підвищити розміри ставки податку на доходи нерезидентів при виплаті дивідендів, роялті та процентів. Таким чином, на відміну від наразі чинної Конвенції 1993 року, яка звільняє роялті та проценти від оподаткування, з набранням чинності Протоколу між Україною та Сполученим Королівством, ставка податку на роялті та проценти буде встановлена у розмірі 5%. В свою чергу, як і в Конвенції 1993 року, ставка податку на дивіденди у розмірі 5% буде застосовуватися тоді, коли фактичним власником дивідендів є компанія, яка володіє безпосередньо щонайменше 20% капіталу компанії, що сплачує дивіденди. В усіх інших випадках розмір ставки підвищено з 10% до 15%. Конвенція 1993 року Протокол між Україною та Сполученим Королівством Дивіденди 5% / 10% 5% / 15% Проценти 0% 5% Роялті 0% 5% Окрім цього, Протокол між Україною та Сполученим Королівством істотно розширює механізм обміну інформацією між податковими органами країн.Планується, що Протокол між Україною та Сполученим Королівством набере чинності після того, як країни повідомлять одна одній про завершення всіх внутрішніх процедур імплементації. Протокол між Україною та Туреччиною 9 жовтня 2017 року Україна та Туреччина підписали Протокол («Протокол між Україною та Туреччиною»), яким внесли зміни до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування 1996 року («Конвенція 1996 року»). Як повідомило Міністерство Фінансів України, розміри ставок податку на доходи нерезидентів залишаться такими ж, проте, Протоколом між Україною та Туреччиною буде: (і) удосконалено поняття «резидент» відповідно до положень модельної Конвенції ОЕСР, (іі) введено нову статтю стосовно допомоги у стягнені податків та (ііі) розширено механізм обміну інформацією між податковими органами країн. Протокол між Україною та Туреччиною набере чинності після того, як країни повідомлять одна одну про завершення всіх внутрішніх процедур імплементації. Останні тенденції Наведені зміни є частиною політики України, спрямованої на ретельний перегляд чинних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (Конвенції), особливо тих, які передбачають звільнення від податку на доходи нерезидентів. З цього приводу, в 2015 році Уряд України затвердив План Заходів, відповідно до якого планується внести зміни в чинні Конвенції, зокрема, в Конвенції із Кіпром, Швейцарією, Люксембургом та Нідерландами. В контексті останніх напрацювань, нагадаємо, що Міністерством Фінансів України: Завершено ратифікацію Конвенції з Люксембургом. Для України Конвенція набрала чинності з 18 квітня 2017 року. Підписано Протокол, яким вносяться зміни до Конвенції з Австрією. Наразі Протокол не ратифіковано. Підписано Протокол, яким вносяться зміни до Конвенції з Кіпром. Протокол не ратифіковано. Розпочато переговори про внесення змін до Конвенції між Україною та Швейцарією, останні переговори відбулися 12 жовтня 2017 року. Сформовано робочу групу для внесення змін у Конвенцію з Нідерландами. Не менш важливим є те, що до кінця 2017 року Україна планує підписати Багатосторонню Конвенцію Щодо Реалізації Заходів Із Запобігання Розмиванню Бази Оподаткування та Переміщенню Доходів («Багатостороння Конвенція»). Підписання Багатосторонньої Конвенції сприятиме імплементації щонайменше двох заходів із запобігання Розмиванню Бази Оподаткування та Переміщенню Доходів («BEPS»), а саме, заходу 6 Запобігання зловживанню Конвенціями та заходу 14 Механізм урегулювання спорів. Підписавши Багатосторонню Конвенцію, Україна внесе зміни в більше ніж 60 двосторонніх Конвенцій. Додаткова інформація Такі ПОВІДОМЛЕННЯ видаються для інформування клієнтів Baker McKenzie та інших зацікавлених осіб про розвиток законодавства, що може вплинути на них чи іншим чином їх зацікавити. Вищевикладені коментарі не є юридичною порадою чи позицією та не мають розглядатися як такі, що замінюють окрему пораду у конкретній справі.

Протокол між Україною та Сполученим Королівством

9 жовтня 2017 року Україна та Сполучене Королівство підписали Протокол («Протокол між Україною та Сполученим Королівством»), яким внесли зміни до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування 1993 року («Конвенція 1993 року»).

Хоча текст Протоколу між Україною та Сполученим Королівством ще неопублікований, Міністерство Фінансів України повідомило про домовленість підвищити розміри ставки податку на доходи нерезидентів при виплаті дивідендів, роялті та процентів. Таким чином, на відміну від наразі чинної Конвенції 1993 року, яка звільняє роялті та проценти від оподаткування, з набранням чинності Протоколу між Україною та Сполученим Королівством, ставка податку на роялті та проценти буде встановлена у розмірі 5%.

В свою чергу, як і в Конвенції 1993 року, ставка податку на дивіденди у розмірі 5% буде застосовуватися тоді, коли фактичним власником дивідендів є компанія, яка володіє безпосередньо щонайменше 20% капіталу компанії, що сплачує дивіденди. В усіх інших випадках розмір ставки підвищено з 10% до 15%.

	Конвенція 1993 року	Протокол між Україною та Сполученим Королівством
Дивіденди	5% / 10%	5% / 15%
Проценти	0%	5%
Роялті	0%	5%

Окрім цього, Протокол між Україною та Сполученим Королівством істотно розширює механізм обміну інформацією між податковими органами країн.Планується, що Протокол між Україною та Сполученим Королівством набере чинності після того, як країни повідомлять одна одній про завершення всіх внутрішніх процедур імплементації.

Протокол між Україною та Туреччиною

9 жовтня 2017 року Україна та Туреччина підписали Протокол («Протокол між Україною та Туреччиною»), яким внесли зміни до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування 1996 року («Конвенція 1996 року»).

Як повідомило Міністерство Фінансів України, розміри ставок податку на доходи нерезидентів залишаться такими ж, проте, Протоколом між Україною та Туреччиною буде: (і) удосконалено поняття «резидент» відповідно до положень модельної Конвенції ОЕСР, (іі) введено нову статтю стосовно допомоги у стягнені податків та (ііі) розширено механізм обміну інформацією між податковими органами країн.

Протокол між Україною та Туреччиною набере чинності після того, як країни повідомлять одна одну про завершення всіх внутрішніх процедур імплементації.

Останні тенденції

Наведені зміни є частиною політики України, спрямованої на ретельний перегляд чинних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (“Конвенції”), особливо тих, які передбачають звільнення від податку на доходи нерезидентів. З цього приводу, в 2015 році Уряд України затвердив План Заходів, відповідно до якого планується внести зміни в чинні Конвенції, зокрема, в Конвенції із Кіпром, Швейцарією, Люксембургом та Нідерландами.

В контексті останніх напрацювань, нагадаємо, що Міністерством Фінансів України:

Завершено ратифікацію Конвенції з Люксембургом. Для України Конвенція набрала чинності з 18 квітня 2017 року.
Підписано Протокол, яким вносяться зміни до Конвенції з Австрією. Наразі Протокол не ратифіковано.
Підписано Протокол, яким вносяться зміни до Конвенції з Кіпром. Протокол не ратифіковано.
Розпочато переговори про внесення змін до Конвенції між Україною та Швейцарією, останні переговори відбулися 12 жовтня 2017 року.
Сформовано робочу групу для внесення змін у Конвенцію з Нідерландами.

Не менш важливим є те, що до кінця 2017 року Україна планує підписати Багатосторонню Конвенцію Щодо Реалізації Заходів Із Запобігання Розмиванню Бази Оподаткування та Переміщенню Доходів («Багатостороння Конвенція»). Підписання Багатосторонньої Конвенції сприятиме імплементації щонайменше двох заходів із запобігання Розмиванню Бази Оподаткування та Переміщенню Доходів («BEPS»), а саме, заходу 6 “Запобігання зловживанню Конвенціями” та заходу 14 “Механізм урегулювання спорів”. Підписавши Багатосторонню Конвенцію, Україна внесе зміни в більше ніж 60 двосторонніх Конвенцій.

Додаткова інформація

Такі ПОВІДОМЛЕННЯ видаються для інформування клієнтів Baker McKenzie та інших зацікавлених осіб про розвиток законодавства, що може вплинути на них чи іншим чином їх зацікавити. Вищевикладені коментарі не є юридичною порадою чи позицією та не мають розглядатися як такі, що замінюють окрему пораду у конкретній справі.