Актуальні правила трансфертного ціноутворення в Україні

26/ 03/ 2025

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – це один із ключових аспектів податкового законодавства, який регулює ціни у контрольованих операціях між пов’язаними особами. У зв’язку зі зростанням регуляторних вимог і запровадженням автоматичного обміну податковою інформацією між країнами, податковий контроль стає дедалі суворішим, тому бізнесам необхідно розбиратися у темі ТЦУ, щоб мінімізувати податкові ризики та уникнути штрафних санкцій. Команда Forvis Mazars підготувала брошуру, яка допоможе вам: перевірити чи підпадають ваші операції під визначення «контрольовані операції»; ознайомитися з видами звітності з ТЦУ та особливостями їхньої підготовки; дізнатися, яка відповідальність очікує на компанію у разі неподання звітності з ТЦУ. Переглянути брошуру Що таке «контрольовані операції»? Контрольовані операції – це господарські операції платника податків, які: Можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств Здійснюються (має виконуватись хоча б один із критеріїв): з пов’язаними особами-нерезидентами (критерії пов’язаності визначені пп. 14.1.159 ПКУ, з урахуванням випадків визначених пп. 39.2.1.5 ПКУ) з нерезидентами з «низькоподаткових» юрисдикцій (перелік юрисдикцій затверджено Постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045) з нерезидентами з особливою організаційно-правовою формою (перелік ОПФ затверджено Постановою КМУ від 14.07.2017 р. № 480) через комісіонерів-нерезидентів між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні 3) Відповідають вартісним критеріям: річний дохід компанії від будь-якої діяльності > 150 млн грн (не застосовується у випадку здійснення операцій між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) обсяг господарських операцій з контрагентом > 10 млн грн Які види звітності з ТЦУ існують? 1) Готують всі платники податків, які підпадають під ТЦУ: Звіт про контрольовані операції Документація з ТЦУ (Local File) 2) Готують платники податків, які відповідають додатковим критеріям: Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній Глобальна документація з ТЦУ (Master File) Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (Country-by-Country Report) Чому важливо завчасно готувати звітність із ТЦУ? Несвоєчасне подання звітності може призвести до значних штрафних санкцій та ініціювання податкових перевірок. Для компаній, які здійснюють контрольовані операції, завчасна підготовка звітності не лише зменшує навантаження на компанію, а й допомагає уникнути податкових ризиків та забезпечити відповідність законодавчим вимогам. Платник податків має 30 календарних днів на подання документації з ТЦУ та 90 календарних днів на подання глобальної документації з ТЦУ на запит контролюючого органу. При цьому, запит на документацію може покривати одразу декілька звітних періодів та операції з декількома контрагентами, тому терміну на подання документів, визначеного ПКУ, може бути недостатньо для підготовки якісних файлів. Із чим може допомогти команда Forvis Mazars? Виявити контрольовані операції Проконсультувати щодо застосування правил трансфертного ціноутворення Підготувати звітності з ТЦУ Адаптувати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення МГК відповідно до вимог українського законодавства Підготувати документацію для обґрунтування цін або рентабельності для уникнення податкових коригувань відповідно до пп.140.5 ст. 140 Податкового кодексу України Розробити внутрішньогрупові політики трансфертного ціноутворення Провести аудит документації з трансфертного ціноутворення Проаналізувати та обґрунтувати ділову мету контрольованої операції Звертайтеся до наших експертів, щоб забезпечити відповідність вашої компанії податковим вимогам та залишатися впевненими щодо дотримання законодавства! Forvis Mazars – це провідна глобальна мережа професійних послуг, яка спеціалізується на аудиторських, бухгалтерських, консалтингових, податкових та юридичних послугах. Ми працюємо у понад 100 країнах і територіях світу та залучаємо досвід 40 000+ професіоналів для надання допомоги клієнтам будь-якого розміру на кожному етапі їх розвитку. Підписуйтеся на Forvis Mazars у соціальних мережах, щоб дізнаватися анонси про нові події: LinkedIn Facebook

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – це один із ключових аспектів податкового законодавства, який регулює ціни у контрольованих операціях між пов’язаними особами.

У зв’язку зі зростанням регуляторних вимог і запровадженням автоматичного обміну податковою інформацією між країнами, податковий контроль стає дедалі суворішим, тому бізнесам необхідно розбиратися у темі ТЦУ, щоб мінімізувати податкові ризики та уникнути штрафних санкцій.

Команда Forvis Mazars підготувала брошуру, яка допоможе вам:

перевірити чи підпадають ваші операції під визначення «контрольовані операції»;
ознайомитися з видами звітності з ТЦУ та особливостями їхньої підготовки;
дізнатися, яка відповідальність очікує на компанію у разі неподання звітності з ТЦУ.

Переглянути брошуру

Що таке «контрольовані операції»?

Контрольовані операції – це господарські операції платника податків, які:

Можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств
Здійснюються (має виконуватись хоча б один із критеріїв):

з пов’язаними особами-нерезидентами (критерії пов’язаності визначені пп. 14.1.159 ПКУ, з урахуванням випадків визначених пп. 39.2.1.5 ПКУ)
з нерезидентами з «низькоподаткових» юрисдикцій (перелік юрисдикцій затверджено Постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045)
з нерезидентами з особливою організаційно-правовою формою (перелік ОПФ затверджено Постановою КМУ від 14.07.2017 р. № 480)
через комісіонерів-нерезидентів
між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні

3) Відповідають вартісним критеріям:

річний дохід компанії від будь-якої діяльності > 150 млн грн (не застосовується у випадку здійснення операцій між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні)
обсяг господарських операцій з контрагентом > 10 млн грн

Які види звітності з ТЦУ існують?

1) Готують всі платники податків, які підпадають під ТЦУ:

Звіт про контрольовані операції
Документація з ТЦУ (Local File)

2) Готують платники податків, які відповідають додатковим критеріям:

Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
Глобальна документація з ТЦУ (Master File)
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (Country-by-Country Report)

Чому важливо завчасно готувати звітність із ТЦУ?

Несвоєчасне подання звітності може призвести до значних штрафних санкцій та ініціювання податкових перевірок. Для компаній, які здійснюють контрольовані операції, завчасна підготовка звітності не лише зменшує навантаження на компанію, а й допомагає уникнути податкових ризиків та забезпечити відповідність законодавчим вимогам.

Платник податків має 30 календарних днів на подання документації з ТЦУ та 90 календарних днів на подання глобальної документації з ТЦУ на запит контролюючого органу. При цьому, запит на документацію може покривати одразу декілька звітних періодів та операції з декількома контрагентами, тому терміну на подання документів, визначеного ПКУ, може бути недостатньо для підготовки якісних файлів.

Із чим може допомогти команда Forvis Mazars?

Виявити контрольовані операції
Проконсультувати щодо застосування правил трансфертного ціноутворення
Підготувати звітності з ТЦУ
Адаптувати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення МГК відповідно до вимог українського законодавства
Підготувати документацію для обґрунтування цін або рентабельності для уникнення податкових коригувань відповідно до пп.140.5 ст. 140 Податкового кодексу України
Розробити внутрішньогрупові політики трансфертного ціноутворення
Провести аудит документації з трансфертного ціноутворення
Проаналізувати та обґрунтувати ділову мету контрольованої операції

Звертайтеся до наших експертів, щоб забезпечити відповідність вашої компанії податковим вимогам та залишатися впевненими щодо дотримання законодавства!

Forvis Mazars – це провідна глобальна мережа професійних послуг, яка спеціалізується на аудиторських, бухгалтерських, консалтингових, податкових та юридичних послугах. Ми працюємо у понад 100 країнах і територіях світу та залучаємо досвід 40 000+ професіоналів для надання допомоги клієнтам будь-якого розміру на кожному етапі їх розвитку.

Підписуйтеся на Forvis Mazars у соціальних мережах, щоб дізнаватися анонси про нові події:

LinkedIn Facebook