BDO в Україні про податкові зміни 2025: нові правила для бізнесу і громадян

30/ 09/ 2025

Прослухати онлайн Зупинити   Закон № 4536-IX: податкові нововведення для бізнесу і громадян у 2025 році 3 вересня 2025 року опубліковано Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі — Закон № 4536-IX), нововведення якого охоплюють соціальні пільги, звітність, екологічні вимоги, ліцензування та місцеві податки. Основні норми Закону № 4536-IX набирають чинності з 1 жовтня 2025 року. Законом № 4536-IX внесено зміни, зокрема, до: Податкового кодексу України Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет та пального». Основні зміни до Податкового кодексу України Закон № 4536-IX запроваджує низку важливих оновлень. Зокрема, учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни отримують право на податкову знижку на оренду житла. Військовополонені включені до кола осіб, за яких податкові агенти (табори, СІЗО, тюрми) сплачують ПДФО і військовий збір та подають щомісячну звітність. Вводиться квартальний звітний період (замість місячного) для: ФОП та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, — за найманих працівників (ПДФО, військовий збір, ЄСВ). Приватних нотаріусів і ФОП, які надають послуги з укладення біржових угод. Подовження до 01.01.2028 застосування касового методу визначення ПДВ для постачальників електроенергії, тепла, води, вугілля та суміжних послуг. Звільнення від ПДВ операцій з безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем до вступу України в ЄС. Ставки земельного податку: 8% від нормативної грошової оцінки — для ділянок з оцінкою, наданих гірничодобувним підприємствам 12% від нормативної оцінки ріллі в регіоні — для ділянок без оцінки, наданих гірничодобувним підприємствам. Для платників єдиного податку IV групи — з’являється обов’язок відображати в декларації передані або отримані землі (зокрема на умовах емфітевзису). Місцеві податки — з’являється можливість коригування в бік зменшення протягом року під час воєнного стану. Рентна плата за нафту і конденсат — вводиться особливий порядок визначення податкових зобов’язань з 01.09.2025 до закінчення воєнного стану. Екологічний податок — вводиться обов’язок подавати копії декларацій протягом 40 днів після звітного періоду; врахування даних інтегрованого довкіллєвого дозволу при обчисленні рентної плати за воду. Зміни до Закону № 3817 Заборонено безоплатне розповсюдження тютюнової сировини, сировини для рідин електронних сигарет і нікотину. Встановлено мінімальний рівень доходу / заробітної плати для ФОП без найманих працівників, які отримали ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним. Доповнено підстави для анулювання ліцензії в разі тримісячної невідповідності встановленому рівню доходу / заробітної плати. Введено штраф за безоплатне розповсюдження зазначених товарів — 200% їхньої вартості, але не менше трьох мінімальних зарплат. Зміни до Закону № 2464 ФОП та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо будь-який роботодавець сплачує за них мінімальний страховий внесок (незалежно від основного чи сумісного місця роботи). Набрання чинності змінами: Основні норми: з 01.10.2025 Норми щодо екологічного податку та рентної плати: з 08.08.2025 Норми про квартальні звіти (ПДФО, військовий збір, ЄСВ): з 01.01.2026. Як бачимо, Закон № 4536-IX запроваджує значні зміни у сфері оподаткування, звітності та ліцензування, які стосуються як бізнесу, так і фізичних осіб. Серед позитивних аспектів податкових нововведень можна зазначити такі: Соціальний аспект: надається податкова знижка на оренду житла для ветеранів і осіб з інвалідністю внаслідок війни (адресна підтримка вразливих категорій). Фіскальна справедливість: включення військовополонених до кола осіб, які сплачують податки. Адміністративні полегшення: квартальний звітний період для ФОП і незалежних фахівців, що має на меті спрощення звітності звільнення ФОП від ЄСВ за себе за умови сплати внеску роботодавцем за сумісництвом для уникнення задвоєння оплати ЄСВ. Економічні стимули: продовження касового методу ПДВ до 2028 року для постачальників енергії й комунальних послуг звільнення від ПДВ при передачі меліоративної інфраструктури, що має сприяти розвитку агросектора. Гнучкість для місцевих бюджетів: можливість зниження місцевих податків під час воєнного стану. Екологічний контроль: інтеграція податкової звітності з екологічними дозволами, що має поліпшити контроль забруднень. Антитютюнова політика: заборона безоплатного розповсюдження тютюнової сировини, високі штрафи для посилення контролю і зменшення нелегального ринку.  До умовних негативних наслідків для платників можна віднести:  Додаткове навантаження: обов’язкове відображення земельних ділянок у декларації для платників єдиного податку IV групи, що може ускладнити адміністрування новий обов’язок подавати копії екоподаткових декларацій в короткий строк, що може призвести до збільшення бюрократії. Фінансовий тиск на бізнес: підвищені ставки земельного податку для гірничодобувних підприємств мінімальний рівень доходу для ФОП із ліцензіями на алкоголь / тютюн, що може створювати додатковий бар’єр для дрібного бізнесу ризик втрати ліцензії за невиконання нових вимог протягом трьох місяців. Зростання податкових ризиків: складніший порядок визначення рентної плати на нафту і конденсат у воєнний період може призвести до непередбачуваності податкового навантаження. Рекомендації щодо адаптації до змін ФОП та незалежні фахівців — підготуватися до квартальної звітності з 01.01.2026 та врахувати звільнення від ЄСВ за умови сплати ЄСВ роботодавцем за сумісництвом. Гірничодобувні підприємства — переглянути податкове планування у зв’язку з підвищеними ставками земельного податку. Суб’єкти ринку алкоголю, тютюну, пального — забезпечити відповідність новим вимогам щодо мінімальних доходів ФОП і уникати ризику анулювання ліцензії. Енергетичні, комунальні та водогосподарські компанії — використовувати касовий метод до 2028 року та уважно стежити за ПДВ-звільненими операціями. Усі платники податків — враховувати можливі зміни ставок місцевих податків у період воєнного стану. Підприємства з екологічними дозволами — організувати своєчасне подання декларацій екологічного податку і перевірити відповідність лімітам інтегрованих дозволів. Закон № 4536-IX демонструє прагнення держави до балансу між соціальною підтримкою, фіскальною ефективністю та екологічною відповідальністю. Для бізнесу і фізичних осіб це означає необхідність адаптації до нових вимог, а для нас — можливість стати надійним партнером у цьому процесі, забезпечуючи професійний супровід, аналітику й стратегічні рішення.  Команда фахівців BDO в Україні надає комплексну підтримку для бізнесу в юридично-правових питаннях. Звертайтесь до нас, щоб отримати підтримку, яка відповідає новим викликам. Звертайтесь до нас.

Закон № 4536-IX: податкові нововведення для бізнесу і громадян у 2025 році

3 вересня 2025 року опубліковано Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі — Закон № 4536-IX), нововведення якого охоплюють соціальні пільги, звітність, екологічні вимоги, ліцензування та місцеві податки. Основні норми Закону № 4536-IX набирають чинності з 1 жовтня 2025 року.

Законом № 4536-IX внесено зміни, зокрема, до:

• Податкового кодексу України
• Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
• Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет та пального».

Основні зміни до Податкового кодексу України

Закон № 4536-IX запроваджує низку важливих оновлень. Зокрема, учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни отримують право на податкову знижку на оренду житла. Військовополонені включені до кола осіб, за яких податкові агенти (табори, СІЗО, тюрми) сплачують ПДФО і військовий збір та подають щомісячну звітність.

Вводиться квартальний звітний період (замість місячного) для:

• ФОП та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, — за найманих працівників (ПДФО, військовий збір, ЄСВ).
• Приватних нотаріусів і ФОП, які надають послуги з укладення біржових угод.
• Подовження до 01.01.2028 застосування касового методу визначення ПДВ для постачальників електроенергії, тепла, води, вугілля та суміжних послуг.
• Звільнення від ПДВ операцій з безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем до вступу України в ЄС.

Ставки земельного податку:

• 8% від нормативної грошової оцінки — для ділянок з оцінкою, наданих гірничодобувним підприємствам
• 12% від нормативної оцінки ріллі в регіоні — для ділянок без оцінки, наданих гірничодобувним підприємствам.

Для платників єдиного податку IV групи — з’являється обов’язок відображати в декларації передані або отримані землі (зокрема на умовах емфітевзису).

Місцеві податки — з’являється можливість коригування в бік зменшення протягом року під час воєнного стану.

Рентна плата за нафту і конденсат — вводиться особливий порядок визначення податкових зобов’язань з 01.09.2025 до закінчення воєнного стану.

Екологічний податок — вводиться обов’язок подавати копії декларацій протягом 40 днів після звітного періоду; врахування даних інтегрованого довкіллєвого дозволу при обчисленні рентної плати за воду.

Зміни до Закону № 3817

• Заборонено безоплатне розповсюдження тютюнової сировини, сировини для рідин електронних сигарет і нікотину.
• Встановлено мінімальний рівень доходу / заробітної плати для ФОП без найманих працівників, які отримали ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним.
• Доповнено підстави для анулювання ліцензії в разі тримісячної невідповідності встановленому рівню доходу / заробітної плати.
• Введено штраф за безоплатне розповсюдження зазначених товарів — 200% їхньої вартості, але не менше трьох мінімальних зарплат.

Зміни до Закону № 2464

• ФОП та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо будь-який роботодавець сплачує за них мінімальний страховий внесок (незалежно від основного чи сумісного місця роботи).

Набрання чинності змінами:

• Основні норми: з 01.10.2025
• Норми щодо екологічного податку та рентної плати: з 08.08.2025
• Норми про квартальні звіти (ПДФО, військовий збір, ЄСВ): з 01.01.2026.

Як бачимо, Закон № 4536-IX запроваджує значні зміни у сфері оподаткування, звітності та ліцензування, які стосуються як бізнесу, так і фізичних осіб.

Серед позитивних аспектів податкових нововведень можна зазначити такі:

• Соціальний аспект: надається податкова знижка на оренду житла для ветеранів і осіб з інвалідністю внаслідок війни (адресна підтримка вразливих категорій).
• Фіскальна справедливість: включення військовополонених до кола осіб, які сплачують податки.
• Адміністративні полегшення:
  • квартальний звітний період для ФОП і незалежних фахівців, що має на меті спрощення звітності
  • звільнення ФОП від ЄСВ за себе за умови сплати внеску роботодавцем за сумісництвом для уникнення задвоєння оплати ЄСВ.
• Економічні стимули:
  • продовження касового методу ПДВ до 2028 року для постачальників енергії й комунальних послуг
  • звільнення від ПДВ при передачі меліоративної інфраструктури, що має сприяти розвитку агросектора.
• Гнучкість для місцевих бюджетів: можливість зниження місцевих податків під час воєнного стану.
• Екологічний контроль: інтеграція податкової звітності з екологічними дозволами, що має поліпшити контроль забруднень.
• Антитютюнова політика: заборона безоплатного розповсюдження тютюнової сировини, високі штрафи для посилення контролю і зменшення нелегального ринку.

 До умовних негативних наслідків для платників можна віднести: 

• Додаткове навантаження:
  • обов’язкове відображення земельних ділянок у декларації для платників єдиного податку IV групи, що може ускладнити адміністрування
  • новий обов’язок подавати копії екоподаткових декларацій в короткий строк, що може призвести до збільшення бюрократії.
• Фінансовий тиск на бізнес:
  • підвищені ставки земельного податку для гірничодобувних підприємств
  • мінімальний рівень доходу для ФОП із ліцензіями на алкоголь / тютюн, що може створювати додатковий бар’єр для дрібного бізнесу
  • ризик втрати ліцензії за невиконання нових вимог протягом трьох місяців.
• Зростання податкових ризиків: складніший порядок визначення рентної плати на нафту і конденсат у воєнний період може призвести до непередбачуваності податкового навантаження.

Рекомендації щодо адаптації до змін

• ФОП та незалежні фахівців — підготуватися до квартальної звітності з 01.01.2026 та врахувати звільнення від ЄСВ за умови сплати ЄСВ роботодавцем за сумісництвом.
• Гірничодобувні підприємства — переглянути податкове планування у зв’язку з підвищеними ставками земельного податку.
• Суб’єкти ринку алкоголю, тютюну, пального — забезпечити відповідність новим вимогам щодо мінімальних доходів ФОП і уникати ризику анулювання ліцензії.
• Енергетичні, комунальні та водогосподарські компанії — використовувати касовий метод до 2028 року та уважно стежити за ПДВ-звільненими операціями.
• Усі платники податків — враховувати можливі зміни ставок місцевих податків у період воєнного стану.
• Підприємства з екологічними дозволами — організувати своєчасне подання декларацій екологічного податку і перевірити відповідність лімітам інтегрованих дозволів.

Закон № 4536-IX демонструє прагнення держави до балансу між соціальною підтримкою, фіскальною ефективністю та екологічною відповідальністю. Для бізнесу і фізичних осіб це означає необхідність адаптації до нових вимог, а для нас — можливість стати надійним партнером у цьому процесі, забезпечуючи професійний супровід, аналітику й стратегічні рішення. 

Команда фахівців BDO в Україні надає комплексну підтримку для бізнесу в юридично-правових питаннях. Звертайтесь до нас, щоб отримати підтримку, яка відповідає новим викликам. Звертайтесь до нас.