Податковий дайджест Грант Торнтон (Україна) №7, 2018

01/ 07/ 2018
  Податок на додану вартість Операції надання комісіонером-резидентом послуг з придбання товарів на території України комітенту-нерезиденту оподатковуються ПДВ у загальному порядку, оскільки місце постачання таких послуг розташовується на митній території України. ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 02.05.2018 р. Наказ Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. № 381, який затверджує зміни у формі податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення набирає чинності 01.06.2018 р. Наказ Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21» від 23.03.2018 р. №381 Операції з придбання товарів у нерезидента, які здійснюються за межами митної території України резидентом, без їх фактичного ввезення на митну територію України, та постачання таких товарів іншому нерезиденту без їх фактичного ввезення, не підлягають відображенню в декларації з податку на додану вартість. Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 16.04.2018 р. №1581/ІПК/17-00-12-01-05 Платники податків під час ввезення товарів на митну територію України відповідно до пункту 3 частини другої ст. 78 Митного кодексу України у митному режимі реімпорту включають суму ПДВ, що була сплачена під час митного оформлення таких товарів, до складу податкового кредиту на підставі митної декларації, яка оформлена належним чином. Лист ДФС України від 20.04.2018 р. №1731/6/99-99-15-03-02-15/ІПК Операції з ввезення основних засобів на митну територію України за договором фінансового лізингу з нерезидентом є об’єктом оподаткування ПДВ. Платник відносить суми ПДВ, які сплачені ним до бюджету під час розмитнення таких основних засобів, до податкового кредиту. Не є об’єктом оподаткування ПДВ нарахування та сплата процентів або комісії у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізину з нерезидентом. ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 07.05.2018 року Податок на прибуток Членські внески, перераховані міжнародній неурядовій організації у вигляді грошових коштів за членство у такій організації, не вважаються безповоротною фінансовою допомогою, а отже, коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп.140.5.10 п.140.5 ст.140 ПКУ не здійснюється. Лист Офісу ВПП ДФС від 18.04.2018 р. №1691/ІПК/28-10-01-03-11 Трансфертне ціноутворення Кабінет Міністрів України прийняв рішення, згідно з яким  Республіку Болгарія було виключено з переліку держав (територій), операції з резидентами яких визнаються контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення. Проте у разі, якщо юридична особа здійснювала операції з резидентами Болгарії у період із 01.01.2018 р. до моменту набуття чинності постанови Кабінету Міністрів України про її виключення з офшорних зон, тобто до 11.04.2018 р., дані операції вважаються контрольованими, за умов дотримання всіх вимог, які передбачені ПКУ. Постанова КМУ Про внесення зміни в додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 р. №1045 від 11.04.18 р. №295 Оскільки Постановою Кабінету Міністрів України від 31.01.2018 р. №108, що набула чинності 07.03.2018 р., з переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина, то операції з резидентами цих країн вважаються контрольованими, якщо: річний бухгалтерській дохід від будь-якої діяльності за 2018 р. перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків); обсяг операцій платника податків із таким контрагентом за період із 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків). Лист ДФС від 02.05.2018 р. № 12908/7/99-99-15-02-01-17 Акцизний податок У разі повернення підакцизної продукції з причин, які не пов’язані з усуненням недоліків чи знищенням продукції, коригування податкових зобов’язань із сплати акцизного податку не проводиться. Податкові зобов’язання із сплати акцизного податку у разі реалізації виробником повернутої якісної підакцизної продукції, з якої було сплаченого акцизний податок при першій її реалізації (відвантаженні) та при незмінності ставок акцизного податку не нараховуються. Лист Офісу ВПП ДФС від 27.04.2018 р. № 1936/ІПК/28-10-01-03-11 Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо. Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства. Наші контакти: + 380 44 484 33 64 info@ua.gt.com

Податок на додану вартість

Операції надання комісіонером-резидентом послуг з придбання товарів на території України комітенту-нерезиденту оподатковуються ПДВ у загальному порядку, оскільки місце постачання таких послуг розташовується на митній території України.

ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 02.05.2018 р.

Наказ Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. № 381, який затверджує зміни у формі податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення набирає чинності 01.06.2018 р.

Наказ Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21» від 23.03.2018 р. №381

Операції з придбання товарів у нерезидента, які здійснюються за межами митної території України резидентом, без їх фактичного ввезення на митну територію України, та постачання таких товарів іншому нерезиденту без їх фактичного ввезення, не підлягають відображенню в декларації з податку на додану вартість.

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 16.04.2018 р. №1581/ІПК/17-00-12-01-05

Платники податків під час ввезення товарів на митну територію України відповідно до пункту 3 частини другої ст. 78 Митного кодексу України у митному режимі реімпорту включають суму ПДВ, що була сплачена під час митного оформлення таких товарів, до складу податкового кредиту на підставі митної декларації, яка оформлена належним чином.

Лист ДФС України від 20.04.2018 р. №1731/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Операції з ввезення основних засобів на митну територію України за договором фінансового лізингу з нерезидентом є об’єктом оподаткування ПДВ. Платник відносить суми ПДВ, які сплачені ним до бюджету під час розмитнення таких основних засобів, до податкового кредиту. Не є об’єктом оподаткування ПДВ нарахування та сплата процентів або комісії у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізину з нерезидентом.

ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 07.05.2018 року

Податок на прибуток

Членські внески, перераховані міжнародній неурядовій організації у вигляді грошових коштів за членство у такій організації, не вважаються безповоротною фінансовою допомогою, а отже, коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп.140.5.10 п.140.5 ст.140 ПКУ не здійснюється.

Лист Офісу ВПП ДФС від 18.04.2018 р. №1691/ІПК/28-10-01-03-11

Трансфертне ціноутворення

Кабінет Міністрів України прийняв рішення, згідно з яким  Республіку Болгарія було виключено з переліку держав (територій), операції з резидентами яких визнаються контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення.

Проте у разі, якщо юридична особа здійснювала операції з резидентами Болгарії у період із 01.01.2018 р. до моменту набуття чинності постанови Кабінету Міністрів України про її виключення з офшорних зон, тобто до 11.04.2018 р., дані операції вважаються контрольованими, за умов дотримання всіх вимог, які передбачені ПКУ.

Постанова КМУ “Про внесення зміни в додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 р. №1045” від 11.04.18 р. №295

Оскільки Постановою Кабінету Міністрів України від 31.01.2018 р. №108, що набула чинності 07.03.2018 р., з переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина, то операції з резидентами цих країн вважаються контрольованими, якщо:

  • річний бухгалтерській дохід від будь-якої діяльності за 2018 р. перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків);
  • обсяг операцій платника податків із таким контрагентом за період із 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків).

Лист ДФС від 02.05.2018 р. № 12908/7/99-99-15-02-01-17

Акцизний податок

У разі повернення підакцизної продукції з причин, які не пов’язані з усуненням недоліків чи знищенням продукції, коригування податкових зобов’язань із сплати акцизного податку не проводиться. Податкові зобов’язання із сплати акцизного податку у разі реалізації виробником повернутої якісної підакцизної продукції, з якої було сплаченого акцизний податок при першій її реалізації (відвантаженні) та при незмінності ставок акцизного податку не нараховуються.

Лист Офісу ВПП ДФС від 27.04.2018 р. № 1936/ІПК/28-10-01-03-11

Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо.

Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства.

Наші контакти:

+ 380 44 484 33 64
info@ua.gt.com

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Стартуй в Telegram боті
Читайте корисні статті та новини. Поширюйте їх соціальни мережами.
0 Шейрів

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: