fbpx

Податковий дайджест Грант Торнтон (Україна) №10, 2018

02/ 10/ 2018
  Єдиний податок Підприємці - платники єдиного податку 2-ї групи мають право надавати послуги тільки платникам єдиного податку або населенню. Тобто, якщо платник єдиного податку 2-ї групи у господарських відносинах з іншим субєктом господарювання, який не є платником єдиного податку, відповідно до умов договору виступає як виконавець послуг, то такий підприємець не може перебувати на другій групі.  Головне управління ДФС у Запорізькій області У договорі суборенди землі товариства з фермерським господарством, у якого земля приватної власності знаходиться в оренді, умова можливості включення орендованих земельних ділянок в податкову декларацію товариства, щоб при цьому відповідні земельні ділянки не включалися в декларацію фермерського господарства, буде суперечити нормам ПКУ. Фермерське господарство, як орендодавець земельних ділянок, має врахувати площу таких земель у своїй податковій декларації, а у товариства, як орендаря, податкові зобовязання за такої умови не виникають. Лист ДФС від 02.08.2018 р. № 3399/6/99-99-12-02-03-15/ІПК Податок на прибуток Сума відємної курсової різниці, що виникла при продажу валютної виручки на міжбанківському валютному ринку, отриманої фізичною особою - підприємцем від провадження зовнішньоекономічної діяльності, до складу витрат не включається. Лист від 31.07.2018 р. № 3337/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК Якщо кошти, отримані неприбутковою організацією від продажу власних основних засобів, будуть використані для здійснення своєї статутної діяльності без розподілу таких доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших, пов’язаних з ними осіб, то таке використання не є порушенням вимог п.п. 133.4.2 ПКУ. ДФС у Чернівецькій області Податок на додану вартість Якщо здійснюється повернення лізингоотримувачем – платником ПДВ об’єкта фінансового лізингу лізингодавцю – платнику ПДВ, то лізингоотримувач – платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. ІПК ДФСУ від 17.08.2018 р. № 3575/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Якщо операції з постачання (передачі) товарів у межах договору комісії мають ритмічний характер (тобто здійснюються одному контрагенту-комісіонеру не менше двох разів на місяць), то постачальник таких товарів – комітент може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням усього обсягу постачання товарів такому комісіонеру за такий місяць (у разі, якщо такий комісіонер є платником ПДВ). ІПК від 21.08.2018 р. № 3634/6/99-99-15-03-02-15/ІПК Операція з постачання платником ПДВ маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того, кому вони надаються - резиденту чи нерезиденту. ДФС у Тернопільській області Податок на доходи фізичних осіб У разі безоплатного отримання фізичною особою від іншої фізичної особи, яка не є членом її сім’ї першого чи другого ступеня споріднення, у дарунок корпоративних прав, вартість отриманих корпоративних прав є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5% об’єкта оподаткування. У разі якщо податок на доходи фізичних осіб та військовий збір платником податку не було сплачено при нотаріальному посвідченні договору дарування, такий платник зобов’язаний подати податкову декларацію та сплатити відповідні податкові зобов’язання у встановлені ПКУ терміни. ДФС у Закарпатській області До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб  не включаються аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом України, у тому числі аліменти, що виплачуються нерезидентом. Закон України від 03.07.2018 р. № 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України» Єдиний соціальний внесок Сума нарахованої грошової компенсації за невикористані дні щорічної відпустки, є базою для нарахування ЄСВ при виплаті роботодавцем таких сум в день звільнення працівника. Пояснюється це тим, що базою нарахування ЄСВ роботодавцями є, зокрема, сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі. При цьому суми грошових компенсацій у разі невикористання, зокрема, щорічних (основної та додаткових) відпусток у розмірах, передбачених законодавством, є складовою фонду додаткової зарплати, як оплата за невідпрацьований час. ГУ ДФС у Волинській області від 08.08.2018 р. № 3457/03-20-13-08-07/ІПК Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо. Наша мета - надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства. Наші контакти: + 380 44 484 33 64 info@ua.gt.com

Єдиний податок

Підприємці – платники єдиного податку 2-ї групи мають право надавати послуги тільки платникам єдиного податку або населенню. Тобто, якщо платник єдиного податку 2-ї групи у господарських відносинах з іншим суб’єктом господарювання, який не є платником єдиного податку, відповідно до умов договору виступає як виконавець послуг, то такий підприємець не може перебувати на другій групі.

 Головне управління ДФС у Запорізькій області

У договорі суборенди землі товариства з фермерським господарством, у якого земля приватної власності знаходиться в оренді, умова можливості включення орендованих земельних ділянок в податкову декларацію товариства, щоб при цьому відповідні земельні ділянки не включалися в декларацію фермерського господарства, буде суперечити нормам ПКУ.
Фермерське господарство, як орендодавець земельних ділянок, має врахувати площу таких земель у своїй податковій декларації, а у товариства, як орендаря, податкові зобов’язання за такої умови не виникають.

Лист ДФС від 02.08.2018 р. № 3399/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Податок на прибуток

Сума від’ємної курсової різниці, що виникла при продажу валютної виручки на міжбанківському валютному ринку, отриманої фізичною особою – підприємцем від провадження зовнішньоекономічної діяльності, до складу витрат не включається.

Лист від 31.07.2018 р. № 3337/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК

Якщо кошти, отримані неприбутковою організацією від продажу власних основних засобів, будуть використані для здійснення своєї статутної діяльності без розподілу таких доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших, пов’язаних з ними осіб, то таке використання не є порушенням вимог п.п. 133.4.2 ПКУ.

ДФС у Чернівецькій області

Податок на додану вартість

Якщо здійснюється повернення лізингоотримувачем – платником ПДВ об’єкта фінансового лізингу лізингодавцю – платнику ПДВ, то лізингоотримувач – платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

ІПК ДФСУ від 17.08.2018 р. № 3575/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Якщо операції з постачання (передачі) товарів у межах договору комісії мають ритмічний характер (тобто здійснюються одному контрагенту-комісіонеру не менше двох разів на місяць), то постачальник таких товарів – комітент може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням усього обсягу постачання товарів такому комісіонеру за такий місяць (у разі, якщо такий комісіонер є платником ПДВ).

ІПК від 21.08.2018 р. № 3634/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Операція з постачання платником ПДВ маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того, кому вони надаються – резиденту чи нерезиденту.

ДФС у Тернопільській області

Податок на доходи фізичних осіб

У разі безоплатного отримання фізичною особою від іншої фізичної особи, яка не є членом її сім’ї першого чи другого ступеня споріднення, у дарунок корпоративних прав, вартість отриманих корпоративних прав є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5% об’єкта оподаткування. У разі якщо податок на доходи фізичних осіб та військовий збір платником податку не було сплачено при нотаріальному посвідченні договору дарування, такий платник зобов’язаний подати податкову декларацію та сплатити відповідні податкові зобов’язання у встановлені ПКУ терміни.

ДФС у Закарпатській області

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб  не включаються аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом України, у тому числі аліменти, що виплачуються нерезидентом.
Закон України від 03.07.2018 р. № 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України»

Єдиний соціальний внесок

Сума нарахованої грошової компенсації за невикористані дні щорічної відпустки, є базою для нарахування ЄСВ при виплаті роботодавцем таких сум в день звільнення працівника.
Пояснюється це тим, що базою нарахування ЄСВ роботодавцями є, зокрема, сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.
При цьому суми грошових компенсацій у разі невикористання, зокрема, щорічних (основної та додаткових) відпусток у розмірах, передбачених законодавством, є складовою фонду додаткової зарплати, як оплата за невідпрацьований час.

ГУ ДФС у Волинській області від 08.08.2018 р. № 3457/03-20-13-08-07/ІПК

Грант Торнтон (Україна) має досвід у сфері податкового аудиту, консалтингу, а також з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, надання послуг дью ділідженс, податкового планування (національне / міжнародне) тощо.

Наша мета – надавати нашим клієнтам і нашим працівникам можливість скористатися досвідом, який вони високо цінують, і який є унікальним в нашій професії. Ми маємо необхідну кваліфікацію і досвід для проведення послуг перевірки відповідності бухгалтерського та податкового обліків вимогам чинного законодавства.

Наші контакти:

+ 380 44 484 33 64
info@ua.gt.com

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Стартуй в Telegram боті
Читайте корисні статті та новини. Поширюйте їх соціальни мережами.
0 Шейрів

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: