Податкові зміни, передбачені на час воєнного стану

17/ 03/ 2022

Цього тижня ВРУ було прийнято проєкт закону №7137-д, яким встановлюються податкові зміни на час воєнного стану. Так, великий бізнес зможе на власний вибір скористатися опцією єдиного податку, при цьому, ліміт річного доходу підвищено з 10 млн до 10 млрд, податок встановлюється на рівні 2%, знімається обмеження щодо кількості найманих робітників та по видам діяльності (окрім підакцизних товарів та грального бізнесу). На час воєнного стану надання електронних сервісів та приймання електронних документів від платників податків здійснюються у робочі дні з 8 до 18 години. Встановлення 0 ставки акцизу та 7% ПДВ на пальне. Не оподатковується та відноситься на витрати передача пального через примусове відчуження чи вилучення майна для потреб держави, передача ЗСУ та іншим державним правоохоронним органам, а також надання пального як гуманітарної допомоги. Також таке пальне звільняється від акцизу. Благодійна допомога, надана учасникам бойових дій та особам, які проживають на території бойових дій, не оподатковується ПДФО. Також не оподатковується ПДФО вся нецільова благодійна допомога, яка надається особам, які постраждали внаслідок збройної агресії РФ. Надано право на податкову знижку у розмірі 16% (замість 4% зараз) на пожертвування неприбутковим організаціям. Встановлюється, що обмеження щодо віднесення до витрат наданої благодійної допомоги розміру прибутку не застосовуються до благодійної допомоги, наданої закладам охорони здоровя та на спец рахунок НБУ на підтримку збройних сил. Відновлюються всі фактичні перевірки. Навіть ті, які зараз були заборонені на час карантину. Відновлюються камеральні перевірки по деклараціях, по яких подано заяву на повернення бюджетного відшкодування ПДВ. Уточнюється, що фактичні перевірки можуть проводитися стосовно забезпечення можливості розраховуватися карткою (ДПС наділяється правом складати протоколи). Крім того, уточнюється що не сплачується ПДВ за товари, що були знищені під час війни, а також передані на потреби оборони. Зупиняється перебіг всіх строків, контроль за дотриманням яких покладається на ДПС на час воєнного стану. Шкода, заподіяна контролюючими органами внаслідок форс-мажорних обставин в період воєнного стану, не буде відшкодовуватися. Пеня не нараховуватиметься за порушення, які виникли внаслідок форс-мажорів під час воєнного стану. Пеня за несвоєчасне бюджетне відшкодування ПДВ не буде нараховуватися, якщо несвоєчасність відшкодування відбулося внаслідок форс-мажорних обставин. Дозволяється включати до податкового кредиту з ПДВ суми, по яких ще не зареєстровані податкові накладні, але наявні необхідні первинні документи. Такі накладні повинні бути зареєстровані протягом 6 міс з моменту припинення воєнного стану. З березня 2022 до кінця року звільняються від плати за землю платники, чия земля розташована на територіях, на яких ведуться бойові дії. Перелік територій визначається КМУ. За 2022 та 2023 рік не сплачується МПЗ за землі, на яких ведуться бойові дії. У 2022 році не сплачується екологічний податок на територіях на яких ведуться бойові дії На час воєнного стану для банків, інших фінансових установ та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених для надсилання повідомлення про відкриття або закриття рахунку та повідомлень про взяття рахунку на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунку на облік. У разі неотримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення про відкриття рахунку, по таким рахункам можуть здійснюватися видаткові операції без отримання підтвердження. Тимчасово, на період до припинення воєнного стану дозволяється імпорт та реалізація тютюнових виробів без встановленого маркування, але із маркуванням відповідно до вимог ЄС. Санкції за порушення закону про РРО не застосовуються до завершення воєнного стану, крім санкцій за порушення при продажу підакцизної продукції. Розширюються повноваження НБУ на період воєнного стану. Дозволяється придбавати цінні папери у емітентів. Передбачається сплата НБУ прибутку за 2021 році у 1 кварталі 2022 року. Зупиняється банкам право видавати бланкові кредити. Надається низка послаблень по фінмоніторингу для банків на час ВС. На час воєнного стану: та + 4 міс прибирається обовязок НБУ відносити банки до категорії з підстав, якщо банк протягом 30 календарних днів поспіль допустив порушення мінімального значення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу чи допустив порушення значення хоча б одного з нормативів ліквідності нижче мінімальних нормативних значень. та + 4 міс прибирається обовязок НБУ відносити банки до категорії неплатоспроможних у разі зменшення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу та/або нормативу достатності основного капіталу на 50 і більше відсотків від мінімального рівня. та + 30 днів прибирається відповідальність за несвоєчасну сплату по споживчих кредитах. та + 30 днів забороняється стягнення майна по іпотеці та виселення мешканців. Не поширюється на новоукладені іпотечні договори. Дозволяється конфіскація майна не тільки у держкомпаній РФ, а й у всіх громадян та компаній РФ. З 1 березня до припинення воєнного стану + 12 місяців ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства не сплачують ЄСВ за себе. Спрощенцям 2-3 груп дозволяється не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Такі суми будуть сплачені за рахунок дербюджету. На період воєнного стану та протягом 3 міс після його закінчення штрафи та пеня по ЄСВ не застосовуються, а перевірки не проводяться. Водночас, у бізнесу виникла низка питань щодо застосування положень цього закону. Питання стосуються, зокрема, податкових наслідків переходу із звичайної на нову (спрощену) систему оподаткування. Ми готуємо перелік запитань до контролюючих органів щодо застосування нових правил та сподіваємось на якнайшвидший розгляд нашого листа.

Цього тижня ВРУ було прийнято проєкт закону №7137-д, яким встановлюються податкові зміни на час воєнного стану.

Так, великий бізнес зможе на власний вибір скористатися опцією єдиного податку, при цьому, ліміт річного доходу підвищено з 10 млн до 10 млрд, податок встановлюється на рівні 2%, знімається обмеження щодо кількості найманих робітників та по видам діяльності (окрім підакцизних товарів та грального бізнесу).

На час воєнного стану надання електронних сервісів та приймання електронних документів від платників податків здійснюються у робочі дні з 8 до 18 години.

Встановлення 0 ставки акцизу та 7% ПДВ на пальне.

Не оподатковується та відноситься на витрати передача пального через примусове відчуження чи вилучення майна для потреб держави, передача ЗСУ та іншим державним правоохоронним органам, а також надання пального як

гуманітарної допомоги. Також таке пальне звільняється від акцизу. Благодійна допомога, надана учасникам бойових дій та особам, які проживають на території бойових дій, не оподатковується ПДФО. Також не оподатковується ПДФО вся нецільова благодійна допомога, яка надається особам, які постраждали внаслідок збройної агресії РФ.

Надано право на податкову знижку у розмірі 16% (замість 4% зараз) на пожертвування неприбутковим організаціям. Встановлюється, що обмеження щодо віднесення до витрат наданої благодійної допомоги розміру прибутку не застосовуються до благодійної допомоги, наданої закладам охорони здоров’я та на спец рахунок НБУ на підтримку збройних сил.

Відновлюються всі фактичні перевірки. Навіть ті, які зараз були заборонені на час карантину. Відновлюються камеральні перевірки по деклараціях, по яких подано заяву на повернення бюджетного відшкодування ПДВ. Уточнюється, що фактичні перевірки можуть проводитися стосовно забезпечення можливості розраховуватися карткою (ДПС наділяється правом складати протоколи). Крім того, уточнюється що не сплачується ПДВ за товари, що були знищені під час війни, а також передані на потреби оборони.

Зупиняється перебіг всіх строків, контроль за дотриманням яких покладається на ДПС на час воєнного стану.
Шкода, заподіяна контролюючими органами внаслідок форс-мажорних обставин в період воєнного стану, не буде відшкодовуватися.
Пеня не нараховуватиметься за порушення, які виникли внаслідок форс-мажорів під час воєнного стану. Пеня за несвоєчасне бюджетне відшкодування ПДВ не буде нараховуватися, якщо несвоєчасність відшкодування відбулося внаслідок форс-мажорних обставин.

Дозволяється включати до податкового кредиту з ПДВ суми, по яких ще не зареєстровані податкові накладні, але наявні необхідні первинні документи. Такі накладні повинні бути зареєстровані протягом 6 міс з моменту припинення воєнного стану.

З березня 2022 до кінця року звільняються від плати за землю платники, чия земля розташована на територіях, на яких ведуться бойові дії. Перелік територій визначається КМУ.

За 2022 та 2023 рік не сплачується МПЗ за землі, на яких ведуться бойові дії.

У 2022 році не сплачується екологічний податок на територіях на яких ведуться бойові дії

На час воєнного стану для банків, інших фінансових установ та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених для надсилання повідомлення про відкриття або закриття рахунку та повідомлень про взяття рахунку на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунку на облік. У разі неотримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення про відкриття рахунку, по таким рахункам можуть здійснюватися видаткові операції без отримання підтвердження.

Тимчасово, на період до припинення воєнного стану дозволяється імпорт та реалізація тютюнових виробів без встановленого маркування, але із маркуванням відповідно до вимог ЄС.

Санкції за порушення закону про РРО не застосовуються до завершення воєнного стану, крім санкцій за порушення при продажу підакцизної продукції.

Розширюються повноваження НБУ на період воєнного стану. Дозволяється придбавати цінні папери у емітентів. Передбачається сплата НБУ прибутку за 2021 році у 1 кварталі 2022 року. Зупиняється банкам право видавати бланкові кредити. Надається низка послаблень по фінмоніторингу для банків на час ВС.

На час воєнного стану:

та + 4 міс прибирається обов’язок НБУ відносити банки до категорії з підстав, якщо банк протягом 30 календарних днів поспіль допустив порушення мінімального значення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу чи допустив порушення значення хоча б одного з нормативів ліквідності нижче мінімальних нормативних значень.
та + 4 міс прибирається обов’язок НБУ відносити банки до категорії неплатоспроможних у разі зменшення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу та/або нормативу достатності основного капіталу на 50 і більше відсотків від мінімального рівня.
та + 30 днів прибирається відповідальність за несвоєчасну сплату по споживчих кредитах.
та + 30 днів забороняється стягнення майна по іпотеці та виселення мешканців. Не поширюється на новоукладені іпотечні договори.

Дозволяється конфіскація майна не тільки у держкомпаній РФ, а й у всіх громадян та компаній РФ.

З 1 березня до припинення воєнного стану + 12 місяців ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства не сплачують ЄСВ за себе. Спрощенцям 2-3 груп дозволяється не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Такі суми будуть сплачені за рахунок дербюджету. На період воєнного стану та протягом 3 міс після його закінчення штрафи та пеня по ЄСВ не застосовуються, а перевірки не проводяться.

Водночас, у бізнесу виникла низка питань щодо застосування положень цього закону. Питання стосуються, зокрема, податкових наслідків переходу із звичайної на нову (спрощену) систему оподаткування. Ми готуємо перелік запитань до контролюючих органів щодо застосування нових правил та сподіваємось на якнайшвидший розгляд нашого листа.